2024年稅務師《稅法一》模擬試題：第六章資源稅

本文為大家整理了2024年稅務師《稅法一》模擬試題：第六章資源稅，考點涉及納稅義務人、稅目和稅率、稅收優惠、計稅依據和應納稅額的計算等內容，歡迎大家免費領取。

2024年稅務師《稅法一》模擬試題：第六章資源稅

第二節 納稅義務人

【1-單選題】下列各項中，不屆于資源稅納稅人的是( )。

A.開采原煤的國有企業

B.進口鐵礦石的私營企業

C.開采石灰巖的個體經營者

D.開采天然原油的外商投資企業

【答案】B

【解析】選項B：進口應稅產品不屬于“境內開發”，不征收資源稅。

第三節 稅目和稅率

【1-單選題】下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。

A.原油

B.煤成(層)氣

C.礦泉水

D.食用鹽

【答案】D

【解析】食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。

【2-單選題】企業生產或開采的下列資源產品中，應當計算繳納資源稅的有( )。

A.地熱

B.與原油同時開采的天然氣

C.人造石油

D.煤炭開采企業國安全生產需要抽采的煤成(層)氣

E.蜂窩媒

【答案】AB

【解析】選項CE：不屬于應稅資源產品，不繳納資源稅﹔選項D：免征資源稅。

【3-多選題】以下應稅資源的征稅對象規定為原礦或選礦產品的有( )。

A.原油、天然氣

B.煤

C.鎢、鉬

D.砂石

E.輕稀土

【答案】BD

【解析】選項A：原油、天然氣的征稅對象為原礦;選項CE：鎢、鉬、輕稀土的征稅對象為選礦。

【4-多選題】關于資源稅稅率，下列說法正確的有( )。

A.有色金屬選礦一律實行幅度比例稅率

B.開采不同稅目應稅產品的，未分別核算或不能準確提供不同應稅產品的銷售額或銷售數量，從高適用稅率

C.原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同

D.實行幅度稅率的應稅資源，具體適用稅率由省級人民政府提出，報全國人民代表大會常委會決定

E.水資源稅根據當地水資源狀況、取用水類型和經濟發展等情況實行差別稅率

【答案】BE

【解析】選項A：有色金屬選礦有的適用幅度比例稅率，有的適用固定比例稅率。選項C：原油和天然氣屬于能源礦產稅目下的二級子稅目，適用稅率均為6%。選項D：實行幅度稅率的應稅資源，具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮該應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況，在《稅目稅率表》規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

第四節 稅收優惠

【1-單選題】納稅人以下行為中，不繳納資源稅的是( )。

A.納稅人開采銅原礦用于連續加工銅選礦

B.納稅人開采地熱用于投資

C.納稅人開采粘土用于連續加工陶器

D.納稅人開采原煤用于換取檢測設備

【答案】A

【解析】納稅人開采或生產應稅產品自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅(選項A);用于其他方面的，需要繳納資源稅(選項BCD)。

【2-單選題】下列關于礦產資源享受資源稅減征優惠的說法中，正確的是( )。

A.從低豐度油氣田開采的原油減征30%

B.從衰竭期礦山開采的礦產品減征30%

C.高凝油減征30%

D.高含硫天然氣減征20%

【答案】B

【解析】選項A：減征20%;選項C：減征40%;選項D：減征30%。

【3-多選題】下列關于資源稅的說法，正確的有( )。

A.開采原煤和進口原煤均繳納資源稅

B.對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅

C.在中華人民共和國領域及管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人

D.資源稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種

E.中外合作開采陸上、海上石油資源的企業應依法繳納資源稅

【答案】BCDE

【解析】選項A：進口原煤不征收資源稅。

【4-多選題】企業生產或開采的下列資源產品中，不屬于免征資源稅的有( )。

A.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成(層)氣

B.從深水油氣田開采的天然氣

C.從低豐度油氣田開采的原油

D.高凝油

E從哀竭期礦山開采的礦產品

【答案】BCDE

【解析】選項B：從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅;選項C：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅;選項D：稠汕、高凝油減征40%資源稅;選項E：從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅。

【5-多選題】納稅人開采的下列資源產品的減免稅規定，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案的有( )。

A.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅

B.納稅人開采的低品位礦、尾礦的免征或者減征

C.從衰竭期礦山開采的礦產品的減稅規定

D.納稅人開采共伴生礦的免征或者減征

E.三次采油的減稅規定

【答案】BD

【解析】選項A：屬于法定免稅;選項CE：屬于法定減征規定(減征30%)。

【6-單選題】下列關于資源稅的說法中，正確的是( )。(2019年考題改編)

A.將自采的原煤加工為居民用煤炭制品銷售，在加工環節不需要繳納資源稅

B.將自采的輕稀土自用，不需要繳納資源稅

C.將自采的原油連續生產汽油，不繳納資源稅

D.將自采的銅原礦對外投資，視同銷售銅原礦繳納資源稅

【答案】D

【解析】納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照規定繳納資源稅，但是自用丁連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。

第五節 計稅依據和應納稅額的計算

【1-單選題】納稅人開采應稅礦產品銷售的，其資源稅的征稅數量為( )。

A.開采數量

B.實際產量

C.計劃產量

D.銷售數址

【答案】D

【解析】從量定額征收資源稅的計稅依據是應稅產品的銷售數量。

【2-單選題】某石化企業為增值稅一般納稅人，2022年3月開采油6 000噸，本月銷售2 000噸，取得含增值稅銷售額734.5萬元;將自行開采的原油500噸移送加工汽油410噸。已知：原油資源稅稅本為6%。該石化企業2022年3月應繳納的資源稅稅額為( )萬元。

A.39

B.9.75

C.48.75

D.55.09

【答案】C

【解析】銷售2 000噸原油應繳納的資源稅=734.5÷(1+13%)×6%=39(萬元)

將自采原油500噸移送加工汽油應繳納的資源稅=734.5÷(1+13%)÷2 000×500×6%=9.75(萬元)

2021年3月該石化企業應繳納資源稅=39+9.75=48.75(萬元)。

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