2024年注冊稅務師稅法二試題：第五章房產稅

2024年稅務師備考階段，為大家分享2024年注冊稅務師稅法二試題：第五章房產稅，其中涉及考點有征稅范圍、納稅人和稅率、減免稅優惠、計稅依據和應納稅額的計算等內容。

2024年注冊稅務師稅法二試題：第五章房產稅

第二節 征稅范圍、納稅人和稅率

【1-單選題】關于房產稅概念及特點，下列說法不正確的是( )。

A.以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據

B.屬于向房屋產權所有人征收的個別財產稅

C.限于所有的經營性房屋

D.區別房屋的經營使用方式規定不同的計稅依據

【答案】C

【解析】限于征稅范圍內的經營性房屋。

【2-單選題】下列不屬于房產稅征稅范圍的是( )。

A.市區的辦公大樓

B.縣城的生產廠房

C.玻璃暖房

D.房地產開發企業建造的出售前已使用的商品房

【答案】C

【解析】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產稅征稅范圍。

【3-多選題】下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的有( )。

A.位于城市的地下建筑物

B.位于縣城的地上建筑物

C.位于工礦區的建筑物

D.農村的居住房屋

E.農村的經營性房屋

【答案】ABC

【解析】房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。

【4-多選題】下列出租房產的行為，一律減按4%的稅率征收房產稅的有( )。

A.個人出租住房

B.個人出租商鋪

C.企業按市場價格向個人出租用于居住的住房

D.事業單位按市場價格向企業出租用于經營的商鋪

E.社會團體按市場價格向個人出租用于經營的商鋪

【答案】AC

【解析】選項BDE:按照12%的稅率征收房產稅。

【5-單選題】下列關于房產稅納稅人的說法，正確的是( )。

A.產權出典的，由出典人繳納房產稅

B.產權屬于國家所有的，由經營管理單位繳納房產稅

C.無論產權所有人是否在房屋所在地，均由產權所有人繳納房產稅

D.產權未確定的不需要繳納房產稅

【答案】B

【解析】選項A：由承典人納稅;選項CD：產權所有人、承典人不在房屋所在地、產權未確定、租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。

第三節 減免稅優惠

【1-多選題】下列各項中，免征房產稅的有( )。

A.個人擁有的營業用的房產

B經有關部門鑒定，危險房屋停止使用后

C.因房屋大修導致連續停用半年以上，房屋的大修期間

D.基建工程結束以后，施工企業將臨時性房屋轉讓給基建單位

E.增值稅小規模納稅人對外出租的房產

【答案】BC

【解析】選項A:個人擁有的非營業用的房產，免征房產稅。選項D:凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅。選項E:對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產稅。

【2-多選題】下列關于房產稅免稅的說法中，正確的有( )。

A.中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業自用房產免征房產稅

B.企業辦的技術培訓學校自用的房產免征房產稅

C.非營利性老年服務機構自用房產暫免征收房產稅

D.外商投資企業的自用房產免征房產稅

E.高校學生公寓免征房產稅

【答案】ABCE

【3-多選題】根據房產稅相關規定，下列房產可免征房產稅的有( )。

A.按政府規定價格出租的公有住房

B.市文工團的辦公用房

C.公園內的照相館用房

D.施工期間為基建工地服務的臨時性辦公用房

E.飲水工程運營管理單位自用的生產用房

【答案】ABDE

【解析】選項C:公園內附設的營業單位，應征收房產稅。

【4-多選題】下列關于房產稅減免稅的說法，正確的有( )。

A.外商投資企業的自用房產免征房產稅

B.農產品批發市場專門用于經營農產品的房產暫免征收房產稅

C.經有關部門鑒定，毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產稅

D.高校學生公寓免征房產稅

E.非營利性老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅

【答案】BCDE

【解析】選項A:外商投資企業的自用房產照章征收房產稅。

【5-多選題】根據房產稅相關規定，下列房產免征房產稅的有( )。

A.納稅人的全資子公司從事大型民用客機發動機研制項目自用的科研房產

B.為社區提供養老服務的機構用于提供社區養老服務的房產

C.公園內附設影劇院自用的房產

D.農產品批發市場專門經營農產品的房產

E.商品儲備管理公司自用的承擔商品儲備業務的房產

【答案】ABDE

【解析】選項C:公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產﹐應征收房產稅。

第四節 計稅依據和應納稅額的計算

【1-單選題】下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據的是( )。

A.房產售價

B.房產原值

C.房產余值

D.房產租金

【答案】C

【解析】融資租賃的房產在計征房產稅時應以房產余值計算征收。

【2-單選題】某企業2020年3月投資1 500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用于建造建筑面積2萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2 000萬元，2020年年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產稅時所確定的房產原值是( )萬元。

A.2 800

B.3 200

C.3 500

D.3 100

【答案】B

【解析】按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包括地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率=2÷5=0.4<0.5，該廠房征收房產稅時所確定的房產原值=1 500÷5×(2×2)+2 000=3 200(萬元)

【3-單選題】2020年某企業支付1 500萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本200萬元，2020年年底竣工驗收，對該廠房征收房產稅的房產原值是( )萬元。

A.200

B.1 500

C.1 700

D.1 800

【答案】C

【解析】土地容積率=6÷10=0.6>0.5。該廠房征收房產稅的房產原值=1 500+200=1 700(萬元)。

【4-單選題】某企業2015年2月委托一施工單位新建廠房，9月對新建的廠房辦理驗收手續，轉作固定資產1 000萬元，當月同時接收基建工程價值100萬元的工棚，該企業所在地規定，計算房產余值的扣除比例為30%，2015年該企業應就上述房產繳納房產稅( )萬元。

A.2.1

B.2.8

C.3.05

D.2.31

【答案】D

【解析】應繳納房產稅=(1 000+100)×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)。

【5-單選題】某上市公司2019年以5 000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所于2019年年底改建完畢并對外營業。當地規定計算房產余值扣除比例為30%，2020年該會所應繳納房產稅( )萬元。

A.42

B.48.72

C.52.92

D.54.6

【答案】B

【解析】2020年應繳納房產稅=(5 000+500-200+500 )×(l-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

第五節 征收管理

【1-多選題】關于融資租賃房產的房產稅處理，下列說法正確的有( )。

A.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅

B.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅

D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅

E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅

【答案】BC

【解析】融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

【2-多選題】下列有關房產稅納稅義務發生時間的說法，正確的有( )。

A.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅

B.委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起計征房產稅

C.購置新建商品房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起計征房產稅

E.將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起計征房產稅

【答案】ABD

【解析】選項C：購置新建商品房，自房屋交付使用的次月起計征房產稅;選項E：將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起計征房產稅。

【3-多選題】關于融資租賃房產的房產稅處理，下列說法正確的有( )。

A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅

B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅

D.合同未約定開始日的.由出租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅

E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅

【答案】AC

【解析】融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

【4-單選題】甲公司委托某施工企業建造一幢辦公樓，工程于2020年12月完工，2021年1月辦妥(竣工)驗收手續，2月付清全部工程價款，4月正式使用。根據房產稅法律制度的規定，甲公司對此幢辦公樓房產稅的納稅義務發生時間是( )。

A.2020年12月

B.2021年1月

C.2021年2月

D.2021年4月

【答案】C

【解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之“次月”起，繳納房產稅。

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