2024年稅務師稅法二習題：第三章國際稅收

2024年稅務師備考階段，為大家分享2024年稅務師稅法二習題：第三章國際稅收，其中涉及考點有國際稅收抵免制度、國際稅收協定等內容。

2024年稅務師稅法二習題：第三章國際稅收

第一節 概述

【1-單選題】下列關于國際稅收的表述中，不正確的是( )。

A.國際稅收是指兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規范的總稱

B.國家間對商品服務、所得、財產課稅的制度差異是國際稅收產生的基礎

C.國際稅收的實質是國家之間的稅收分配關系和稅收協調關系.

D.國際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類

【答案】D

【解析】國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。

【2-單選題】國際公認的常設機構利潤范圍的確定方法是( )。

A.歸屬法

B.引力法

C.分配法

D.控股法

【答案】A

【解析】常設機構利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法，其中歸屬法已得到國際公認。

【3-單選題】在國際稅收中，下列不屬于自然人居民身份判定標準的是( )。

A.住所標準

B.法律標準

C.停留時間標準

D.家庭所在地標準

【答案】D

【解析】自然人居民身份的判定標準有：法律標準、住所標準、停留時間標準。

第二節 國際稅收抵免制度

【1-單選題】國際上居住國政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國際重復征稅，其中( )是普遍采用的方法。

A.免稅法

B.抵免法

C.稅收饒讓

D.扣除法

【答案】B

【解析】國際上居住國政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國際重復征稅.其中抵免法是普遍采用的方法。

【2-單選題】自2017年1月1日起，企業可以選擇按國(地區)別分別計算[即分國 (地區)不分項]，或者不按國(地區)別匯總計算[即不分國(地區)不分項]其來源于境外的應納稅所得額，上述方法一經選擇，( )年內不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】D

【3-單選題】境外所得采用簡易辦法計算抵免額的，下列表述正確的是( )。

A.不適用饒讓抵免

B.按照10%計算抵免限額

C.按照15%計算抵免限額

D.按照20%計算抵免限額

【答案】A

【解析】境外所得采用簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。

第三節 國際稅收協定

【1-單選題】下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中，正確的是( )。

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

C.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處.

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

【2-單選題】根據投資所得股息的國際稅收規定，在受益所有人是公司(合伙企業除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，則所征稅款不應超過股息總額( )。

A.5%

B.7%

C.10%

D.60%

【答案】A

【解析】在受益所有人是公司(合伙企業除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，所征稅款不應超過股息總額的5%;在其他情況下，不應超過股息總額的10%。

【3-單選題】居民國對本國居民取得的來自締約國另一方的利息擁有征稅權，利息來源國對利息也有征稅的權利，但對利息來源國的征稅權設定了最高稅率，當受益所有人是銀行或金融機構的情況下，利息的征稅稅率為( )。

A.5%

B.7%

C.10%

D.60%

【答案】B

【解析】居民國對本國居民取得的來自締約國另一方的利息擁有征稅權，利息來源國對利息也有征稅的權利，但對利息來源國的征稅權設定了最高稅率，當受益所有人為銀行或金融機構的情況下，利息的征稅稅率為7%;其他情況下利息的征稅稅率為10%。

第五節 國際稅收合作

【1-單選題】依據非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法的規定，下列非金融機構屬于消極非金融機構的是( )。

A.非營利組織

B.上市公司及其關聯機構

C.正處于重組過程中的企業

D.上一公歷年度內取得股息收入占其總收入50%以上的非金融機構

【答案】D

【解析】選項ABC：不屬于消極非金融機構。

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