2024年注冊稅務師稅法二模擬練習題：第二章個人所得稅

本文為大家整理了2024年注冊稅務師稅法二模擬練習題：第二章個人所得稅，其中包含征稅對象、納稅人、稅率與應納稅所得額的確定、減免稅優惠等知識點，歡迎大家免費領取。

2024年注冊稅務師稅法二模擬練習題：第二章個人所得稅

第二節 征稅對象

【1-單選題】下列出租車駕駛員取得的收入，屬于“工資、薪金所得”的是( )。

A.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

B.出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經營單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

C.出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

D.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

【答案】D

【解析】選項ABC：屬于“經營所得”。

【2-單選題】下列關于個人取得量化資產的個人所得稅政策，表述不正確的是( )。

A.職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，征收個人所得

B.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據、不擁有所有權的企業量化資產，不征收個人所得稅

C.職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，屬于“利息、股息、紅利所得”

D.個人將股份轉讓時，按“財產轉讓所得”計征個人所得稅

【答案】A

【解析】選項A：暫緩征收個人所得稅。

第三節 納稅人、稅率與應納稅所得額的確定

【1-單選題】下列個人，屬于個人所得稅居民個人的是( )。

A.在中國境內無住所且居住不滿90天、但有來自于境內所得的外籍個人

B.2019年1月1日至5月30日在境內居住之后離境且再未入境的外籍個人

C.在中國境內無住所且不居住、但有來自于境內所得的外籍個人

D.2019年3月1日至10月31日在境內履職的外籍個人

【答案】D

【解析】在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人。

【2-單選題】無住所外籍個人約翰(非高管)，受美國任職公司委托來華工作，2019年5月6日來華，7月2日回美國，7月12日返回中國，7月31日完成在華工作回美國。7月取得中國境內企業支付的工資3萬元人民幣，美國任職公司每月支付工資5萬元人民幣。下列個人所得稅的說法，正確的是( )。

A.約翰2019年在中國境內的居住天數為73.5天

B.2019年約翰屬于非居民個人

C.約翰7月在中國境內的工作天數為21天

D.2019年7月約翰應繳納個人所得稅1 500元

【答案】B

【解析】選項AB：約翰2019年在中國境內累計的居住天數=25+30+19=74(天)<183天，約翰屬于非居民個人。選項C：約翰7月在中國境內的工作天數為20.5天。選項D：當月工資薪金收入額=(30 000+50 000)×[(30 000÷80 000)×(20.5÷31)]=19 838.71(元);應繳納個人所得稅=(19 838.71-5 000)×20%-1 410=1 557.74(元)。

第四節 減免稅優惠

【1-單選題】根據支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優惠個人所得稅政策，下列不屬于免稅的是( )。

A.對參加疫情防治工作的醫務人員按照政府規定標準取得的獎金

B.對參加疫情防治工作的防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助

C.單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的防護用品

D.單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的現金

【答案】D

【解析】單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

【2-單選題】下列有關促進科技成果轉化取得股權獎勵的個人所得稅政策，表述正確的是( )。

A.科研機構轉化職務科技成果以股份形式給予科技人員個人獎勵，征收個人所得稅

B.獲獎人按股份比例獲得分紅時，對其所得按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅

C.獲獎人轉讓股權，不征收個人所得稅

D.享受相關優惠政策的科技人員包括科研機構和高等學校的臨時工

【答案】B

第五節 應納稅額的計算

【1-單選題】2019年吳某以150萬元的價格買下任職公司為其購置的住房，公司購買該住房的各項支出為156萬元。吳某購置該住房應繳納個人所得稅( )元。

A.3 480

B.5 000

C.5 790

D.6 000

【答案】C

【解析】(156-150)×10 000/12=5 000(元)，適用按月換算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數為210元，吳某購置該住房應繳納個人所得稅=60 000×10%-210=5 790(元)。

【2-單選題】某上市公司高級工程師張某，2020年6月對2017年3月公司授予的不可公開交易的股票期權30 000股行權，每股施權價8元，行權當日該股票的收盤價為15元/股。張某應繳納個人所得稅( )元。

A.21 000

B.25 080

C.73 080

D.42 000

【答案】B

【解析】股票期權行權的應納稅所得額= (15-8)×30 000=210 000(元)。適用稅率為20%，速算扣除數為16 920元。股票期權行權所得應繳納的個人所得稅=210 000×20%-16 920=25 080(元)。

第六節 征收管理

【1-單選題】下列情形，不屬于納稅人應當依法辦理納稅申報的是( )

A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳

B.取得應稅所得沒有扣繳義務人

C.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款

D.非居民個人在中國境內一處取得工資、薪金所得

【答案】D

【解析】有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應稅所得沒有扣繳義務人;取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;取得境外所得;因移居境外注銷中國戶籍;非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得。

【2-單選題】下列取得綜合所得且已依法預繳個人所得稅的納稅人，2020年度需辦理匯算清繳的是( )。

A.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入全年不超過l2萬元

B.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元

C.納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致

D.納稅人已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅

【答案】D

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