2024年稅務師考試稅二練習題：第七章契稅

2024年稅務師備考階段，為大家分享2024年稅務師考試稅二練習題：第七章契稅，其中涉及考點有征稅范圍、納稅人和適用稅率、減免稅優惠、計稅依據和應納稅額的計算等內容。

2024年稅務師考試稅二練習題：第七章契稅

第一節 概述

【1-多選題】下列關于契稅的特點及立法原則的說法正確的有( )。

A.契稅屬于財產轉移稅

B.契稅由財產轉讓方繳納

C.契稅有利于廣辟財源，增加地方財政收入

D.契稅有利于保護合法產權，避兔產權糾紛

E.契稅有利于調節財富分配，體現社會公平

【答案】ACDE

【解析】選項B:契稅由財產承受人繳納。

第二節 征稅范圍、納稅人和稅率

【1-單選題】單位和個人發生下列行為，應繳納契稅的是( )。

A.轉讓土地使用權

B.轉讓房屋

C.出租房屋

D.承受房屋所有權

【答案】D

【解析】契稅的納稅人是房屋、土地權屬的承受方。房屋、土地權屬的轉讓方無須繳納契稅。

【2-單選題】土地使用者轉讓土地，其未取得該土地的使用權屬證書，在轉讓過程中未與對方當事人辦理土地使用權屬證書變更登記手續，但土地使用者享有占有、使用、收益及處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓了土地并取得了相應的經濟利益，下列有關契稅的處理，正確的是( )。

A.暫不繳納契稅

B.免征契稅

C.由主管稅務機關確定是否繳納契稅

D.土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規定繳納土地增值稅和契稅

【答案】D

【解析】土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規定繳納土地增值稅和契稅。

【3-單選題】下列關于契稅稅率的說法中，正確的是( )。

A.實行統一的比例稅率

B.實行幅度比例稅率

C.實行超額累進稅率

D.承受的房屋附屬設施一律適用與房屋相同的契稅稅率

【答案】B

【解析】選項ABC:實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%;選項D:承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅;如與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

【4-多選題】下列各項行為中，受讓人應當繳納契稅的有( )。

A.土地使用權出讓

B.土地使用權轉讓

C.實物交換房屋

D.以自有房產作股投入本人獨資經營的企業

E.買房拆料

【答案】ABCE

【解析】選項D:以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，不繳納契稅。

【5-多選題】下列各項行為中，受讓人應當繳納契稅的有( )。

A.因改變土地用途而重新簽訂土地使用權出讓合同的

B.以房產抵債

C.為翻建新房而購進房屋

D.房屋贈與

E.法定繼承人繼承土地、房屋權屬

【答案】ABCD

【解析】選項E:法定繼承人繼承土地房屋權屬，免征契稅。

第三節 減免稅優惠

【1-單選題】下列關于契稅減免稅優惠政策的說法，正確的是( )。

A.社會團體承受房屋用于出租免征契稅

B.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬，免征契稅

C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權屬的、由縣級人民政府確定是否減免契稅

D.因買房拆料取得的房屋權屬，應依法繳納契稅

【答案】D

【解析】選項A:國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受的土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅;選項BC:省、自治區、直轄市可以決定免征或者減征契稅。

【2-單選題】下列取得房產的情形中，應繳納契稅的是( )。

A.軍事單位承受房屋用于軍事設施的

B.法定繼承人通過繼承承受土地權屬

C.已承受荒山土地使用權，并用于工業建設的

D.外國駐華使館承受房屋權屬的

【答案】C

【解析】選項C:承受荒山土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

【3-單選題】居民甲將一處商鋪無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫了“個人無償贈與不動產登記表”。產權轉移等手續辦完后乙又將該套房屋與丙的一套門市房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關于甲、乙、丙應納印花稅及契稅的表述中，不正確的是( )。

A.乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅

C.甲應對“個人無償贈與不動產登記表”按產權轉移書據稅目繳納印花稅

D.乙應對“個人無償贈與不動產登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產權轉移書據稅目繳納印花稅

【答案】B

【解析】選項B:土地使用權互換、房屋互換，互換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅;互換價格相等的，免征契稅。

【4-多選題】企業涉及的下列事項，不繳納契稅的有( )。

A.單位以房屋、土地以外的資產增資，相應擴大其在被投資公司的股權持有比例

B.以實物交換房屋權屬

C.對金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的

D.對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的

E.個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下

【答案】ADE

【解析】選項BC:照章征收契稅。

【5-多選題】下列行為，減按1%的稅率征收契稅的有( )。

A.個人購買家庭唯一住房，面積≤90平方米

B.個人購買家庭唯一住房，面積>90平方米

C.個人購買家庭第二套改善性住房，面積≤90平方米

D.個人購買家庭第二套改善性住房，面積>90平方米

E.個人首次購買改造安置住房，面積≤90平方米

【答案】ACE

【解析】選項B:減按1.5%的稅率征收契稅;選項D:減按2%的稅率征收契稅。

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