2024年稅務師稅法一模擬試題：第七章車輛購置稅

2024年稅務師備考階段，考生需要做大量試題，其中包含各章節練習題。本文為大家整理了2024年稅務師稅法一模擬試題：第七章車輛購置稅，其中涉及到的考點有納稅人、征稅范圍及稅率、稅收優惠等。

2024年稅務師稅法一模擬試題：第七章車輛購置稅

第二節 納稅人

【1-單選題】下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是( )。

A.應稅車輛的捐贈者

B.應稅車輛的獲獎者

C.應稅車輛的出口者

D.應稅車輛的銷售者

【答案】B

【解析】《車輛購置稅法》規定的納稅人，是在中華人民共和國境內購置(并使用)應稅車輛的單位和個人。

第三節 征稅范圍及稅率

【1-單選題】甲汽車專賣店購入小汽車12輛，下列行為中，應當由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是( )。

A.將其中6輛銷售給客戶

B.將其中2輛作為董事長、總經理的專用車

C.將其中1輛贈送給乙企業

D.庫存3輛待售

【答案】B

【解析】選項AD：甲汽車專賣店購置但不自用，而是用于銷售、待售，不需要繳納車輛購置稅;選項C：對乙企業而言，該車屬于受贈取得，如果自用，乙企業(而非甲汽車專賣店)應當繳納車輛購置稅。

【2-單選題】某汽車生產企業發生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是( )。

A.銷售自產的小汽車

B.將自產的小汽車贈送給股東王某

C.從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

D.進口小汽車用于抵償債務

【答案】C

【解析】車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

【3-單選題】下列各項中，不符合車輛購置稅規定的是( )。

A.我國車輛購置稅的適用區域在“中華人民共和國境內”

B.挖掘機、推土機、電動摩托車不屬于應稅車輛

C.車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車

D.購買自用應稅車輛僅包括購買使用國產應稅車輛

【答案】D

【解析】購買自用應稅車輛包括購買使用國產應稅車輛和購買自用進口應稅車輛。

第四節 稅收優惠

【1-單選題】依據車輛購置稅的有關規定，下列車輛中可以享受法定減免的是( )。

A.國家機關購買自用的小汽車

B.留學人員購買自用的進口小汽車

C.有突出貢獻專家購買自用的小汽車

D.國際組織駐華機構購買自用的小汽車

【答案】D

【解析】選項ABC：均正常征收車輛購置稅。

【2-多選題】下列關于車輛購置稅的規定，表述正確的有( )。

A.地鐵、輕軌等城市軌道交通運輸車輛征收車輛購置稅

B.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅

C.農用三輪車免征車輛購置稅

D.長期來華定居專家國內購買1輛自用小汽車，免征車輛購置稅

E.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列人裝備訂貨計劃的車輛，免征車輛購置稅

【答案】BCE

【解析】選項A：地鐵，輕軌等城市軌道交通運輸車輛不屬于應稅車輛;選項D：長期來華定居專家“進口”的1輛自用小汽車免征車輛購置稅。

【3-多選題】根據現行政策，下列屬于車輛購置稅減免稅范圍的有( )。

A.外國駐華使館、領事館自用車輛

B.回國服務的留學人員用人民幣現金購買1輛個人自用國產小汽車

C.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛

D.長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車

E.城市公交企業購置的公共汽電車輛

【答案】ACDE

【解析】選項B：回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅。

第五節 計稅依據

【1-單選題】下列有關車輛購置稅計稅價格的說法錯誤的是( )。

A.納稅人以自產、受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

B.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款

C.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額

D.受贈使用應稅車輛，原車輛所有人為車輛生產或者銷售金業，未開具機動車銷售統一發票的，按照車輛生產或者銷售同類應稅車輛的銷售價格確定應稅車輛的計稅價格

【答案】A

【解析】納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。

【2-單選題】關于車輛購置稅計稅依據的說法正確的是( )。

A.進口自用應稅小汽車的計稅價格為關稅完稅價格

B.自產自用應稅小汽車的計稅價格，長照納稅人生產的同類應稅車輛的不含稅銷售價格確定

C.購買自用應稅小汽車的計稅價格包括增值稅

D.進口自用應稅小汽車的計稅價格不包括消費稅

【答案】B

【解析】選項AD：進口自用應稅小汽車的計稅價格為組成計稅價格，包括關稅完稅價格、關稅、消費稅;選項C：納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款。

第六節 應納稅額的計算

【1-單選題】2022年7月王某從汽車4S店(一般納稅人)購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車自用，支付購車款(含增值稅)226 000元，取得4S店開具的“機動車銷售統一發票”，支付代收保險費5 000元并取得保險公司開具的票據。王某應繳納的車輛購置稅為( )元。

A.20 000

B.20 472

C.20 500

D.20 512

【答案】A

【解析】應繳納的車輛購置稅=226 000÷(l+13%)×10%=20 000(元)。

【2-單選題】2021年12月王某從汽車4S店(增值稅一般納稅人)購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車自用，支付購車款(含增值稅)248 600元，取得“機動車銷售統一發票”，接受裝飾服務支付裝飾費用5 650元并取得4S店開具的票據。王某應繳納的車輛購置稅為( )元。

A.20 000

B.21 500

C.22 000

D.22 500

【答案】C

【解析】裝飾車輛實際發生的車輛裝飾費不屬于購車價款范疇，不是車輛購置稅的計稅依據。王某應繳納的車輛購置稅=248 600÷(1+13%)×10%=22 000(元)。

第七節 征收管理

【1-單選題】下列關于車輛購置稅申報與繳納的說法，正確的是( )。

A.車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日

B.購買已繳納車輛購置稅的舊機動車自用也要繳納車輛購置稅

C.車輛購置稅的納稅地點是銷售應稅車輛的4S店所在地

D.免稅車輛不需要辦理車輛購置稅申報手續

【答案】A

【解析】選項B：車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。選項C：購置應稅車輛的納稅人，應當到下列地點申報納稅：(1)需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅;(2)不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務機關申報納稅。選項D：免稅車輛需要按照規定辦理車輛購置稅申報手續。

【2-多選題】根據車輛購置稅的規定，下列說法正確的有( )。

A.納稅人應當在向公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅

B.車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日

C.納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅

D.購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅地點是車輛登記地

E.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

【答案】ABD

【解析】選項C：納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內申報繳納車輛購置稅;選項E：車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

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