2024年稅務師考試稅法二試題：第六章車船稅

2024年稅務師備考階段，為大家分享2024年稅務師考試稅法二試題：第六章車船稅，其中涉及考點有征稅范圍、納稅人和適用稅率、減免稅優惠、應納稅額的計算與代收代繳等內容。

2024年稅務師考試稅法二試題：第六章車船稅

第二節 征稅范圍、納稅人和適用稅率

【1-單選題】下列關于車船稅的概念和立法原則，說法不正確的是( )。

A.車船稅是對中國境內外應稅的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅

B.籌集地方財政資金，支持交通運輸事業發展

C.加強對車船使用的管理，促進車船的合理配置

D.調節財富分配，體現社會公平

【答案】A

【2-單選題】下列應征收車船稅的是( )。

A.純電動乘用車

B.境內單位將船舶出租到境外的

C.境內個人租入外國籍船舶的

D.經批準臨時入境的外國車船

【答案】B

【解析】選項ACD:不征收車船稅。

【3-單選題】下列不征收車船稅的是( )。

A.游艇

B.摩托車

C.商用客車

D.燃料電池乘用車

【答案】D

【解析】選項D:不征收車船稅。

【4-單選題】下列關于車船稅稅率的表述中，正確的是( )。

A.實行定額稅率

B.實行單一比例稅率

C.實行幅度比例稅率

D.實行超額累進稅率

【答案】A

【解析】車船稅實行定額稅率。

【5-單選題】下列關于車船稅計稅單位的表述中，正確的是( )。

A.游艇以“凈噸位每噸”作為計稅單位

B.摩托車以“排氣量”作為計稅單位

C.乘用車以“整備質量每噸”作為計稅單位

D.商用客車以“每輛”作為計稅單位

【答案】D

【解析】選項A:以“艇身長度每米”為計稅單位;選項BC:以“每輛”為計稅單位。

第三節 減免稅優惠

【1-單選題】根據車船稅的規定，節約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報( )。

A.財政部批準

B.財政部備案

C.國務院批準

D.國務院備案

【答案】C

【解析】節約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準。

【2-多選題】下列不征收車船稅的有( )。

A.境內單位將船舶出租到境外的

B.境內個人將船舶出租到境外的

C.境內個人租入外國籍船舶的

D.境內單位租入外國籍船舶的

E.經批準臨時入境的外國車船

【答案】CDE

【解析】選項AB:征收車船稅。

【3-單選題】根據車船稅的規定，對受嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內減征或者免征車船稅。具體減免期限和數額由省、自治區、直轄市人民政府確定，報( )。

A.財政部批準

B.財政部備案

C.國務院批準

D.國務院備案

【答案】D

【解析】對受嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內減征或者免征車船稅。具體減兔期限和數額由省、自治區、直轄市人民政府確定，報國務院備案。

【4-單選題】下列車船中，享受減半征收車船稅優惠的是( )。

A.純電動商用車

B.插電式混合動力汽車

C.燃料電池商用車

D.符合規定標準的節能乘用車

【答案】D

【解析】選項ABC為新能源汽車，免征車船稅。

【5-多選題】車船稅法給予定期減征或者兔征的車船有( )。

A.捕撈漁船

B.公共交通車船

C.農村居民擁有的摩托車

D.警用車船

E.農村居民擁有并主要在農村使用的三輪汽車

【答案】BE

【解析】省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船、農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或免征車船稅。

第四節 應納稅額的計算與代收代繳

【1-單選題】某運輸企業2017年年初擁有小轎車5輛， 2017年3月外購貨車12輛(整備質量為10噸/輛)，并于當月辦理登記手續，假設貨車年稅額為整備質量每噸50 元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業2017年應繳納車船稅( )元。

A.2 500

B.8 500

C.7 500

D.7 000

【答案】C

【解析】應繳納車船稅=500×5+10×50×12×10/12=7 500(元)。

【2-單選題】某公司2016年有如下車輛：貨車5輛，每輛整備質量10噸;7月份購入掛車2輛，每輛整備質量5噸，公司所在地政府規定貨車年稅額96元/噸。2016年該公司應繳納的車船稅為( )元。

A.4 800

B.5 040

C.5 280

D.5 760

【答案】B

【解析】應納車船稅=5×10×96+2×5×96×50%÷12×6=5 040(元)。

【3-單選題】某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量均為1.499噸;掛車1輛，其整備質量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為( )元。

A.441.6

B.792

C.801.55

D.811.2

【答案】C

【解析】該2013年度應納的車船稅=1.499×16×3+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

【4-單選題】某船運公司2020年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1 500噸;擁有拖船4艘，每艘發動機功率3 000千瓦。2020年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3 000噸。該公司機動船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位超過200噸但不超過2 000噸的，每噸4元;凈噸位超過2 000噸但不超過10 000噸的，每噸5元，該公司2020年度應繳納的車船稅為( )元。

A.75 000

B.30 000

C.50 100

D.95 100

【答案】

【解析】該公司應繳納車船稅=1 500×5×4+4×3 000×0.67×5×50%+3 000×6×5×6÷12=95 100(元)

【5-單選題】某企業2015年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續;11月由公安機關找回并出具證明，企業補繳了車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業2015年實繳的車船稅總計為( )元。

A.1 920

B.2 280

C.2 400

D.2 320

【答案】D

【解析】在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅=4×480+48O÷12×10=2 320(元)。

第五節 征收管理

【1-單選題】依法需要辦理登記的應稅車輛，納稅人自行申報繳納車船稅的地點是( )。

A.車輛登記地

B.車輛購置地

C.單位的機構所在地

D.個人的經常居住地

【答案】A

【解析】車船稅的納稅地點為車船登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

【2-多選題】下列關于車船稅征收管理的說法，正確的有( )。

A.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船所有人或管理人的所在地

B.扣繳義務人代收代繳車船稅后車輛登記地主管稅務機關不再征收車船稅

C.購買的船舶，納稅義務發生時間為購買發票或其他證明文件所載日期的當月

D.車船稅按年申報，分月繳納，納稅年度為公歷1月1日至12月31日

E.依法需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地

【答案】ABCE

【解析】選項D:車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

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