2024年稅務師考試模擬試題稅法一：第五章土地增值稅

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2024年稅務師考試模擬試題稅法一：第五章土地增值稅

第一節 土地增值稅概述

【1-單選題】關于土地增值稅的特點，說法不正確的是( )。

A.以增值額為計稅依據

B.征稅面比較廣

C.實行超率累進稅率

D.實行按年征收

【答案】D

【解析】選項D：土地增值稅發生在房地產轉讓環節，實行按次征收，每發生一次轉讓行為，就應根據每次取得的增值額征一次稅。

第二節 納稅義務人、征稅范圍和稅率

【1-單選題】下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。

A.與國有企業換房的外資企業

B.合作建房后出售房產的合作企業

C.轉讓國有土地使用權的企業

D.將辦公樓用于出租的外商投資企業

【答案】D

【解析】土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。選項D：出租房產，產權并沒有發生轉移，不繳納土地增值稅。

【2-單選題】下列關于土地增值稅的說法正確的是( )。

A.對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉讓的，不征收土地增值稅

B.轉讓集體所有土地使用權，需要繳納土地增值稅

C.對于房地產抵押行為，需要繳納土地增值稅

D.個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅

【答案】D

【解析】選項A：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房、建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。選項B：轉讓集體所有土地使用權，不繳納土地增值稅。選項C：房地產的抵押、在抵押期間不征收土地增值稅;待抵押期滿后，視該房地產是否轉移產權來確定是否征收土地增值稅，以房地產抵債而發生房地產產權轉讓的，屬于征收土地增值稅的范圍，應征收土地增值稅。

【3-單選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。

A.企業間的房屋置換

B.某企業通過國家機關將一套房產無償贈與養老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產無償贈與子女

【答案】A

【解析】選項BD：房地產的贈與雖發生了房地產的權屬變更，但作為房產所有人、土地使用權的所有人并沒有因為權屬的轉讓而取得任何收入，所以這里的房地產贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項C：出租并沒有發生房地產的權屬變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

第三節 計稅依據

【1-單選題】某房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉讓A項目部分房產，取得轉讓收入30 000萬元;2016年5月1日后轉讓A項目部分房產，取得含稅收入50 000萬元。該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產企業對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該企業在土地增值稅清算時應確認收入( )萬元。

A.80 000.00

B.76 190.48

C.77 619.05

D.75 045.05

【答案】C

【解析】房地產開發企業在營改增后進行營改增前的房地產開發項目土地增值稅清算時，按以下方法確定應稅收入：土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產取得的收入+營改增后轉讓房地產取得的不含增值稅收入=30 000+50 000÷(1+5%)=77 619.05(萬元)。

【2-單選題】房地產開發企業轉讓新建房計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產開發成本的是( )。

A.耕地占用稅

B.借款利息費用

C.契稅

D.土地出讓金

【答案】A

【解析】選項B：屬于房地產開發費用;選項CD：屬于取得土地使用權所支付的金額。

第四節 稅收優惠

【1-多選題】下列關于土地增值稅稅收優惠的說法中，正確的有( )。

A.企業轉讓舊房作為改造安置住房房源的，免征土地增值稅

B.因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產，免征土地增值稅

C.個人之間互換自有住房，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅

D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

E.企業銷售其開發的普通標準住宅，增值額未超過扣除項目金額20%(含20%)，免征土地增值稅

【答案】BCDE

【解析】選項A：企業轉讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

【2-多選題】下列各項中，屬于土地增值稅不征或免征范圍的有( )。

A.房產所有人將房產贈與直系親屬

B.因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產

C.個人銷售商鋪

D.非房地產開發企業吸收合并非房地產開發企業(原企業投資主體存續)過程中涉及房地產過戶

E.房地產開發企業在改制重組時以房產作價入股進行投資，將其房產轉移到被投資的商業企業

【答案】ABD

【解析】選項A：不征收土地增值稅;選項B：免征土地增值稅;選項C：個人銷售住房暫免征收土地增值稅，但轉讓商鋪需正常繳納土地增值稅;選項DE：改制重組時如果房地產轉移任意一方為房地產開發企業，需繳納土地增值稅，如雙方均為非房地產開發企業，則暫不繳納土地增值稅。

第五節 應納稅額的計算

【1-單選題】2022年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊未經開發的土地，取得不含增值稅的轉讓收入1 800萬元，該土地使用權購進價1 200萬元，取得土地使用權時繳納契稅40萬元，轉讓該土地使用權時支付的可以稅前扣除的相關稅費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地使用權應繳納土地增值稅( )萬元。

A.73.5

B.150

C.157.5

D.300

【答案】C

【解析】扣除項目金額合計=1 200+40+35=1 275(萬元);增值額=1 800-1 275=525(萬元);增值率=525÷1 275×100%=41.18%，增值額未超過扣除項目金額的50%，適用稅率為30%;應繳納土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)。

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