2024年稅務師《稅法一》模擬試題：第十章關稅

本文為大家整理了2024年稅務師稅法一第十章模擬練習題，涉及到的考點是關稅政策。稅務師備考階段，考生需要做大量試題。

2024年稅務師《稅法一》模擬試題：第十章關稅

第一節 關稅概述

【1-單選題】下列關于關稅的說法中，不正確的是( )。

A.關稅具有較強的涉外性

B.關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅

C.關稅是單一環節的價外稅

D.關稅由海關征收

【答案】B

【解析】選項B：關稅的征稅對象是進出境的貨物和物品。

【2-單選題】關稅按征稅性質分類，可分為的項目不包括( )。

A.普通關稅

B.優惠關稅

C.差別關稅

D.進口關稅

【答案】D

【解析】關稅按征稅性質分類，可分為普通關稅、優惠關稅和差別關稅三種，其中差別關稅主要分為加重關稅、反補貼關稅、反傾銷關稅、報復關稅。選項D：按征稅對象分類，關稅可分為進口關稅、出口關稅。

第二節 納稅人及征稅對象

【1-多選題】下列關于關稅納稅義務人的說法錯誤的有( )。

A.出口貨物的收貨人為關稅納稅人

B.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人

C.對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人

D.對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人

E.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

【答案】AE

【解析】選項A：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人;選項E：以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

【2-多選題】跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅，下列企業可以作為代收代繳義務人的有( )。

A.物流企業

B.商品生產企業

C.電子商務交易平臺企業

D.電子商務企業

E.購買跨境電子商務零售進口商品的個人

【答案】ACD

【解析】選項E：購買跨境電子商務零售進口商品的個人為納稅人。

第三節 稅率及稅率的適用

【1-單選題】下列機構中、有權決定適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的國家或地區名單的是( )。

A.財政部

B.海關總署

C.商務部

D.國務院關稅稅則委員會

【答案】D

【解析】適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的國家或地區名單，由國務院關稅稅則委員會決定。

【2-單選題】下列關于關稅稅率運用的表述中，錯誤的是( )。

A.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

B.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.進口轉關運輸貨物，應當適用進境地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率

【答案】C

【解析】選項C：進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率。

第四節 關稅減免稅及管理

【1-單選題】已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有規定情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率，這些規定情形不包括( )。

A.保稅貨物經批準復運出境的

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的

C.減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的

D.租賃進口貨物，分期繳納稅款的

【答案】A

【解析】已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率：(1)保稅貨物經批準不復運出境的;(2)保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的;(3)減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的;(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，不復運出境或者進境的;(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

【2-單選題】以關稅特定減免稅方式進口的科教用品，海關監管的年限為( )年。

A.6

B.8

C.10

D.3

【答案】D

【解析】除海關總署另有規定外，進口減免稅貨物的監管年限為：(1)船舶、飛機：8年;(2)機動車輛：6年;(3)其他貨物：3年。

第五節 完稅價格

【1-單選題】2021年3月l日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，消費稅稅率15%。從啟運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，從海關監管區至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2021年3月4日填發稅款繳款書，該公司于2021年3月5日繳納稅款。下列說法正確的是( )。

A.該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應繳納消費稅為5.53萬元

C.該公司應繳納關稅9.2萬元

D.該公司應繳納進口環節稅金為19.35萬元

【答案】D

【解析】進口高檔化妝品完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元)

關稅=22.47×40%=8.99(萬元)

進口環節增值稅=(22.47+8.99)÷(1-15%)×13%=4.81(萬元)

進口環節消費稅=(22.47+8.99)÷(1-15%)×15%=5.55(萬元)

進口環節稅金=8.99+4.81+5.55=19.35(萬元)

【2-單選題】某貿易公司2022年3月進口一批貨物，買賣雙方合同中規定貨物成交價格為500萬元，貨物報關前發生的運費和保險費共7萬元，購貨傭金3萬元，貨物進口后發生安裝費12萬元，以上金額均為人民幣。該批貨物的關稅完稅價格為( )萬元。

A.510

B.519

C.507

D.522

【答案】C

【解析】購貨傭金3萬元、貨物進口后發生安裝費12萬元，不計入關稅完稅價格。關稅完稅價格=500+7=507(萬元)。

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