2024年稅務師稅法二模擬試題：第一章企業所得稅

2024年稅務師備考階段，考生需要做大量試題，其中包含各章節練習題。本文為大家整理2024年稅務師稅法二模擬試題第一章企業所得稅。

2024年稅務師稅法二模擬試題：第一章企業所得稅

第二節 納稅義務人、征稅對象與稅率

【1-單選題】根據企業所得稅法的規定，在境內設立機構、場所的非居民企業取得的下列所得，不屬于企業所得稅征稅對象的是( )。

A.與境內機構、場所有實際聯系的境內所得

B.與境內機構、場所沒有實際聯系的境內所得

C.與境內機構、場所有實際聯系的境外所得

D.與境內機構、場所沒有實際聯系的境外所得

【答案】D

【解析】非居民企業的企業所得稅征稅對象包括：境內所得、與境內機構、場所有實際聯系的境外所得。

【2-單選題】下列關于所得來源地的說法，符合企業所得稅相關規定的是( )。

A.股息所得按照分配所得的企業所在地確定

B.租金所得按照收取租金的企業所在地確定

C.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定

D.特許權使用費所得按照收取特許權使用費的企業所在地確定

【答案】A

【解析】選項BD：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;選項C：權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定。

【3-多選題】根據企業所得稅法的規定，下列依照中國法律在中國境內設立的企業，屬于企業所得稅納稅人的有( )。

A.事業單位

B.合伙企業

C.個人獨資企業

D.國有獨資公司

E.一人有限責任公司

【答案】ADE

【解析】依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》，不屬于企業所得稅納稅義務人。

第三節 應納稅所得額的計算

【1-單選題】某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機構，2022年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元。該日本企業在中國境內培訓技術人員，取得對方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2022年度該日本企業企業所得稅的應納稅收入總額為( )萬元。

A.500

B.580

C.700

D.780

【答案】C

【解析】該日本企業來自境內所得是500萬元的咨詢收入和境內培訓收入200萬元，合計700萬元，屬于需要在我國納稅的應稅收入;在香港取得的所得不是來源于境內的所得，而且和境內機構無實際聯系，所以不屬于需要在我國納稅的應稅收入。

【2-單選題】2020年年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司15%股權。2021年3月，B公司增發普通股1 000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2021年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說法，正確的是( )。

A.A居民企業應確認股息收入225萬元

B.A居民企業應確認紅利收入375萬元

C.A居民企業應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D.A居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

【答案】D

【解析】根據企業所得稅法的規定，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

【3-單選題】甲企業財務費用100萬元(含向非關聯的生產企業借款支付的6個月利息費用50萬元)，借款金額為1 200萬元，當年同期同類銀行貸款年利率為7%，下列有關利息費用的規定，說法正確的是( )。

A.利息費用扣除限額為84萬元

B.可在稅前扣除利息費用50萬元

C.應調增應納稅所得額8萬元

D.可在稅前扣除財務費用100萬元

【答案】C

【解析】選項A：向非關聯的生產企業借款支付利息費用扣除限額= 1 200×7%÷12×6=42(萬元)<實際發生額50萬元;選項B：可在稅前扣除利息費用42萬元;選項C：應調增應納稅所得額8萬元;選項D：可在稅前扣除財務費用=100-50+42=92(萬元)。

第四節 資產的所得稅處理

【1-單選題】根據企業所得稅法的規定，下列有關固定資產計稅基礎的規定，說法不正確的是( )。

A.融資租入的固定資產，租賃合同約定付款總額的，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎

B.外購的固定資產，以該資產的公允價值為計稅基礎

C.融資性售后回租，對融資性租賃的資產，按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊

D.盤盈的固定資產，以同類固定資產重置完全價值為計稅基礎

【答案】B

【2-單選題】2021年6月，企業為了提高產品性能與安全度，從國內購入1臺安全生產設備并于當月投入使用，增值稅專用發票注明價款600萬元，進項稅額78萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經稅務機關認可)，稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。企業當年計算應納稅所得額時，安全生產設備折舊費應調整金額( )萬元。

A.24

B.27.6

C.36

D.55.2

【答案】B

【解析】會計折舊=600×(1-8%)÷5÷12×6=55.2(萬元);稅法允許扣除的折舊=600×(1-8%)÷10÷12×6=27.6(萬元);安全生產設備折舊費應調增應納稅所得額=55.2-27.6=27.6(萬元)。

【3-單選題】關于生產性生物資產的企業所得稅處理，下列說法不正確的是( )。

A.生產性生物資產包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜

B.接受捐贈取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

C.林木類生產性生物資產，最低折舊年限為10年

D.畜類生產性生物資產，最低折舊年限為4年

【答案】D

【解析】選項D：最低折舊年限為3年。

第五節 資產損失稅前扣除的所得稅處理

【1-單選題】甲企業為增值稅一般納稅人，2021年6月由于管理不善造成一批上月外購的原材料丟失(已抵扣過進項稅額)，賬面成本20萬元(含運費2萬元)，取得直接負責人賠償金額4萬元、保險賠款3萬元，該企業的損失已經按規定向稅務機關申報，該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時可以扣除的損失為( )萬元。

A.15.52

B.18.04

C.13

D.20

【答案】A

【解析】企業可在稅前扣除的損失=20-4-3+(20-2)×13%+2×9%=15.52(萬元)。

【2-多選題】依據企業所得稅的相關規定，企業發生的下列資產損失，應采取清單申報方式向稅務機關申報扣除的有( )。

A.企業各項存貨發生的正常損耗

B.商業零售企業存貨因自然災害形成的損失

C.債務人依法被宣告失蹤造成的損失

D.企業固定資產超過使用年限而正常報廢清理的損失

E.商業零售企業存貨因零星失竊形成的損失

【答案】ADE

【解析】選項BC：應采取專項申報方式向稅務機關申報扣除。

【3-多選題】依據企業所得稅相關規定，下列資料可作為企業資產損失外部證據的有( )。

A.會計核算資料

B.原始憑證

C.司法機關的判決

D.企業的破產清算公告

E.責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明

【答案】CD

【解析】選項ABE：屬于內部證據。

第六節 企業重組的所得稅處理

【1-單選題】企業合并適用一般性稅務處理方法時，下列說法錯誤的是( )。

A.被合并企業及其股東都按清算進行所得稅處理

B.被合并企業虧損不得在合并企業結轉彌補

C.合并企業按公允價值確定接受被合并企業各項資產的計稅基礎

D.被合并企業合并前相關所得稅事項由合并企業承繼

【答案】D

【解析】一般性稅務處理方法下，企業合并，當事各方應按以下規定處理：

(1)合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎。

(2)被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理。

(3)被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補。

【2-單選題】企業收購重組同時符合規定條件的，適用特殊性稅務處理規定，下列不屬于該條件的是( )。

A.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

B.企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動

C.收購企業購買的股權或資產不低于被收購企業全部股權或全部資產的30%

D.收購企業收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%

(3)被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補。

【答案】C

【解析】同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：(1)具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;(2)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動;(3)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權;(4)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例(收購企業購買的股權或資產不低于被收購企業全部股權或全部資產的50%);(5)重組交易對價中涉及股權支付金額符合規定的比例(收購企業在收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%)。

【3-單選題】2018年1月甲企業以1 000萬元直接投資乙企業，取得其40%的股權。2019年10月甲企業將該股權全部轉讓，取得收入1 200萬元。股權轉讓時，乙企業累計的未分配利潤為200萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是( )。

A.甲企業該項投資業務的股息所得為80萬元

B.甲企業該項投資資產的轉讓所得為120萬元

C.甲企業轉讓該項股權應繳納企業所得稅50萬元

D.甲企業投資成本1 000萬元在持股期間均攤扣除

【答案】C

【解析】(1)轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額80(200×40%)萬元。(2)股權轉讓所得=1 200-1 000=200(萬元)，甲企業該項投資業務應繳納企業所得稅=200×25%=50(萬元)。

第七節 房地產開發經營業務的所得稅處理

【1-多選題】根據房地產開發經營業務企業所得稅相關規定，下列關于開發產品的成本利潤率和計稅毛利率，說法不正確的有( )。

A.按開發產品的成本利潤率確定視同銷售收入時，開發產品的成本利潤率不得低15%

B.銷售未完工的危改房，計稅毛利率不得低于3%

C.銷售未完工的、位于縣級巿城區的經濟適用房，計稅毛利率不得低于5%

D.銷售未完工的、位于地級巿城區的限價房，計稅毛利率不得低于10%

E.銷售未完工的除經濟適用房、限價房、危改房以外的開發產品，計稅毛利率不得低于3%

【答案】CDE

【解析】選項A：開發產品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定;選項B：經濟適用房、限價房、危改房，計稅毛利率不得低于3%;選項CDE：其他開發產品位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區和郊區，計稅毛利率不得低于15%;位于地級市城區和郊區，計稅毛利率不得低于10%;位于其他地區，計稅毛利率不得低于5%。

第八節 稅收優惠

【1-單選題】某企業為一家小型微利企業，2020年度應納稅所得額180萬元。該企業2020年應繳納企業所得稅( )萬元。

A.36

B.18

C.13

D.9

【答案】C

【解析】該企業2020年應繳納企業所得稅=100×25%×20%+(180-100)×50%×20%=13(萬元)。

【2-單選題】下列關于企業所得稅研發費用加計扣除政策，表述不正確的是( )。

A.研發費用的具體范圍不包括外聘研發人員的勞務費用

B.委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動

C.批發和零售業不適用稅前加計扣除政策

D.企業產品的常規性升級不適用稅前加計扣除政策

【答案】A

【解析】研發費用的具體范圍包括人員人工費用，具體指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金以及外聘研發人員的勞務費用。

【3-單選題】甲企業為創業投資企業，2019年2月采取股權投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術企業)投資300萬元，至2021年12月31日仍持有該股權。甲企業2021年在未享受股權投資應納稅所得額抵扣的稅收優惠政策前的企業所得稅應納稅所得額為2 000萬元。甲企業2020年度應繳納納企業所得稅稅額( )萬元。

A.290

B.697.5

C.447.5

D.275

【答案】C

【解析】創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可按其投資額的 70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結轉抵扣。甲企業2021年度應繳納企業所得稅稅額=(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬元)。

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