2024年稅務師稅二模擬習題：第八章城鎮土地使用稅

2024年稅務師備考階段，為大家分享2024年稅務師稅二模擬習題：第八章城鎮土地使用稅，其中涉及考點有征稅范圍、納稅人和適用稅率、減免稅優惠、計稅依據和應納稅額的計算等內容。

2024年稅務師稅二模擬習題：第八章城鎮土地使用稅

第二節 征稅范圍、納稅人和適用稅額

【1-單選題】根據城鎮土地使用稅納稅人的相關規定﹐下列說法不正確的是( )。

A.個人擁有土地使用權的，以個人為納稅人

B.土地使用權出租的，以承租人為納稅人

C.土地使用權屬未確定的，以實際使用人為納稅人

D.土地使用權屬共有的，以共有各方為納稅人

【答案】B

【解析】選項B:土地使用權出租的，以出租人為納稅人。

【2-單選題】根據城鎮土地使用稅的相關規定，下列說法正確的是( )。

A.單位擁有農村土地使用權的，以單位為納稅人

B.土地使用權權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

C.實行統一的定額稅率

D.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的50%

【答案】B

【解析】選項A:農村的土地不征收城鎮土地使用稅;選項C:實行四檔地區差別幅度定額稅率;選項D:經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%。

【3-單選題】下列有關城鎮土地使用稅的適用稅額說法正確的是( )。

A.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的50%

B.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的60%

C.經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準

D.經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過規定最低稅額的50%

【答案】C

【解析】經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%。

第三節 減免稅優惠

【1-單選題】某企業在城市郊區擁有一塊地，尚未核發土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是( )。

A.暫不征收城鎮土地使用稅

B.暫免征收城鎮土地使用稅

C.待有關部門測完土地面積后再繳納城鎮土地使用稅

D.應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證后再調整

【答案】D

【解析】城鎮土地使用稅的計稅依據以房地產管理部門核發的土地使用證書確認的土地面積為準;尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證后再調整。

【2-單選題】根據城鎮土地使用稅的規定，下列說法正確的是( )。

A.國家機關自用的土地，免征城鎮土地使用稅

B.宗教寺廟的宗教人員生活用地，照章征收城鎮土地使用稅

C.廠區以外的公共綠化用地，照章征收城鎮土地使用稅

D.經批準開山填海整治的土地，從使用月份起免繳城鎮土地使用稅3～5年

【答案】A

【解析】選項BC:免征城鎮土地使用稅。選項D:從使用月份起免繳城鎮土地使用稅5～10年。

【3-單選題】民航機場的下列用地，應繳納城鎮土地使用稅的是( )。

A.場內通訊導航設施用地

B.場外通訊導航設施用地

C.機場場外道路用地

D.機場場內道路用地

【答案】D

【解析】選項ABC:免征城鎮土地使用稅。

【4-單選題】對于物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，下列城鎮土地使用稅的表述，正確的是( )。

A.免征城鎮土地使用稅

B.全額照章征收城鎮土地使用稅

C.減按所屬土地等級適用稅額標準的30%計征城鎮土地使用稅

D.減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅

【答案】D

【解析】自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

【5-多選題】根據城鎮土地使用稅的規定，下列免征城鎮土地使用稅的有( )。

A.免稅單位無償使用納稅單位的土地

B.納稅單位無償使用免稅單位的土地

C.農產品批發市場專門經營農產品的土地

D.商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的土地

E.為社區提供家政服務的機構用于社區家政服務的土地

【答案】ACDE

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收城鎮土地使用稅。

第四節 計稅依據和應納稅額的計算

【1-單選題】甲企業位于某經濟落后地區，2019年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2020年已按250平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2021年2月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為3 000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2020年應該補繳的城鎮土地使用稅為( )元。

A.0

B.225

C.315

D.450

【答案】C

【解析】應補繳的城鎮土地使用稅=(3 000-2 500)×0.9×(1-30%)=315(元)。

【2-單選題】某公司2016年3月通過掛牌方式取得一宗土地，土地出讓合同約定2016年4月交付，土地使用證記載占地面積為6 000平方米。該地區城鎮土地使用稅年稅額4元/平方米，該公司當年應繳納城鎮土地使用稅( )元。

A.16 000

B.18 000

C.20 000

D.24 000

【答案】A

【解析】應納稅額=6 000×4×8÷12=16 000(元)。

【3-單選題】某企業2020年年初占用土地10 000平方米，其中幼兒園占地600平方米，其余為生產經營用地;9月購置一棟辦公樓且合同約定當月交付使用，占地700平方米。該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額5元/平方米，則該企業2020年應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。

A.50 875

B.47 875

C.47 000

D.49 100

【答案】B

【解析】該企業2020年應繳納的城鎮土地使用稅=(10 000-600)×5+700×3÷12×5=47 875(元)。

第五節 征收管理

【1-單選題】以轉讓方式有償取得土地使用權的，合同未約定交付土地時間，城鎮土地使用稅納稅義務發生時間為( )。

A.受讓方取得土地使用權的當月

B.受讓方取得土地使用權的次月

C.合同簽訂的當月

D.合同簽訂的次月

【答案】D

【解析】以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，城鎮土地使用稅納稅義務發生時間為合同約定交付土地時間的次月;合同未約定交付土地時間，為合同簽訂的次月。

【2-單選題】關于城鎮土地使用稅的征收管理，下列說法不正確的是( )。

A.按年計算、分期繳納

B.具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定

C.納稅地點為土地所在地的主管稅務機關

D.納稅人使用的土地不屬于同一省管轄范圍內的，由納稅人匯總申報納稅

【答案】D

【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區、直轄市)管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納。

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