2024年注冊稅務師稅法二模擬題：第十章船舶噸稅

2024年稅務師備考階段，為大家分享2024年注冊稅務師稅法二模擬題：第十章船舶噸稅，其中涉及考點有征稅范圍、稅率、稅收優惠、應納稅額的計算等內容。

2024年注冊稅務師稅法二模擬題：第十章船舶噸稅

第一節 概述

【1-多選題】下列有關船舶噸稅的說法，正確的有( )。

A.船舶噸稅是海關對自境外港口進入境內港口的船舶所征收的一種稅

B.船舶噸稅主要是對進出中國港口的國際航行船舶征收

C.以船舶的價格為計稅依據，實行從價征收

D.對不同的船舶分別適用普通稅率或優惠稅率

E.所征稅款主要用于港口建設維護及海上干線公用航標的建設維護

【答案】ABDE

【解析】以船舶的凈噸位為計稅依據，實行從量定額征收。

第二節 征稅范圍、稅率

【1-單選題】下列有關船舶噸稅的說法，不正確的是( )。

A.自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，應征收船舶噸稅

B.納稅只為應稅船舶的負責人

C.適用定額稅率

D.中國國籍的應稅船舶，適用普通稅率征收船舶噸稅

【答案】D

【解析】中國國籍的應稅船舶，適用優惠稅率征收船舶噸稅。

【2-單選題】下列有關船舶噸稅的說法，不正確的是( )。

A.拖船按發動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計征稅款

B.無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計征稅款

C.拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

D.非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

【答案】B

【解析】無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸計征稅款。

【3-單選題】下列關于車船稅和船舶噸稅的說法，不正確的是( )。

A.掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅

B.拖船，按照機動船舶稅額的50%征收車船稅和船舶噸稅

C.非機動駁船，按照機動船舶稅額的50%征收車船稅和船舶l噸稅

D.車輛整備質量尾數在0.5噸以下的不計算車船稅

【答案】D

第三節 稅收優惠

【1-多選題】下列船舶中，免征船舶噸稅的有( )。

A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶

B.非機動駁船

C.警用船舶

D.噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶

E.自境外購買取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶

【答案】ACDE

【解析】選項B:非機動船舶(不包括非機動駁船)，免征船舶噸稅。

【2-多選題】在噸稅執照期限內，應稅船舶發生下列情形的，海關按照實際發生的天數批注延長噸稅執照期限的有( )。

A.防疫隔離，并不上下客貨

B.武裝警察部隊征用

C.捕撈、養殖漁船

D.國際組織駐華代表機構的船舶

E.除非機動駁船以外的非機動船舶

【答案】AB

【解析】選項CDE:免征船舶噸稅。

【3-多選題】下列船舶中，免征船舶噸稅的有( )。

A.捕撈、養殖漁船

B.非機動駁船

C.武裝警察部隊專用的船舶

D.噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶

E.外國駐華使領館有關人員的船舶

【答案】ACDE

【解析】選項B：非機動船舶(不包括非機動駁船)，免征船舶噸稅。

第四節 應納稅額的計算

【1-單選題】2020年3月20 日，B國某運輸公司一艘貨輪駛入我國某港口，該貨輪凈噸位為30 000噸，貨輪負責人已向我國海關領取了噸稅執照，在港口停留期為30天，B國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。已知船舶噸稅的普通稅率為4.6元/凈噸、優惠稅率為3.3元/凈噸。該貨輪負責人船舶噸稅的繳納，下列說法正確的是( )。

A.應向我國海關繳納船舶噸稅99 000元

B.應向我國海關繳納船舶噸稅138 000元

C.應向我國稅務機關繳納船舶噸稅99 000元

D.應向我國稅務機關繳納船舶噸稅138 000元

【答案】A

【解析】根據船舶噸稅的相關規定，該貨輪應享受優惠稅率，每凈噸為3.3元。應向我國海關繳納船舶噸稅=30 000×3.3=99 000(元)。

【2-單選題】2020年8月1日，某外國籍拖船駛入我國某港口，該拖船發動機功率10 000千瓦，申領30日的《噸稅執照》，30日噸稅執照對應的超過2 000凈噸，但不超過10 000凈噸的普通稅率4元/凈噸。該拖船應繳納船舶噸稅( )元。

A.1 000

B.2 000

C.13 400

D.26 800

【答案】C

【解析】該拖船應繳納船舶噸稅=10 000×0.67×4×50%=13 400(元)。

第五節 征收管理

【1-單選題】下列有關船舶噸稅的說法，不正確的是( )。

A.船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執照期限征收，應納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅額計算

B.應稅船舶在進入港口辦理入境手續時，應當向海關申報納稅領取噸稅執照或交驗噸稅執照

C.應稅船舶在離開港口辦理出境手續時，應當交驗噸稅執照

D.應稅船舶在噸稅執照期限內，因船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執照無效

【答案】D

【解析】應稅船舶在噸稅執照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執照繼續有效。

【2-單選題】下列有關船舶噸稅的征收管理，說法不正確的是( )。

A.納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日

B.應當自海關填發噸稅繳款憑證之日起15日內繳清稅款

C.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.3‰的滯納金

D.海關發現少征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內，補征稅款

【答案】C

【解析】未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅教0.5‰的滯納金。

【3-單選題】下列有關船舶噸稅的補征及追征，說法正確的是( )。

A.海關發現漏征稅款，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內，補征稅款，并加征滯納金

B.應稅船舶違反規定造成少征稅款，海關可以自應當繳納稅款之日起1年內追征稅款，并加征滯納金

C.海關發現多征稅款，在24小時內通知應稅船舶辦理退還手續，并加算銀行同期活期存款利息

D.應稅船舶發現多繳稅款，可以自繳納稅款之日起3年內以書面形式要求海關退還多繳的稅款，不得加算銀行同期活期存款利息

【答案】C

【解析】選項A:不加征滯納金;選項B:應稅船舶違反規定造成少征或者漏征稅款，海關可以自應當繳納稅款之日起3年內追征稅款，并加征滯納金;選項D:應稅船舶發現多繳稅款，可以自繳納稅款之日起3年內以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

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