2024年稅務師考試稅法一模擬題：第八章環境保護稅

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2024年稅務師考試稅法一模擬題：第八章環境保護稅

第二節 納稅人和征稅對象

【1-單選題】下列關于環境保護稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是( )。

A.在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人，應當依照規定繳納環境保護稅

B.依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規定的排放標準向環境排放應稅污染物的，應當繳納環境保護稅

C.企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，應當繳納環境保護稅

D.企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設礎、場所貯存或者處置固體廢物的、不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅

【答案】C

【解析】選項C：企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅。

【2-多選題】下列直接向環境排放污染物的主體中，屬于環境保護稅納稅人的有( )。

A.事業單位

B.個人

C.家庭

D.私營企業

E.國有企業

【答案】ADE

【解析】環境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。不包含個人和家庭。

第三節 稅目及稅率

【1-單選題】下列污染物中，不屬于環境保護稅征收范圍的是( )。

A.建筑噪聲

D.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

【答案】A

【解析】目前只對工業企業廠界噪聲超標的情況征收環境保護稅。

【2-單選題】根據環境保護稅法規定，環境保護稅采用的稅率形式是( )。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.超額累進稅率

D.超率累進稅率

【答案】B

【解析】環境保護稅采用定額稅率形式。應稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國統一定額稅，二是浮動定額稅。

【3-單選題】環境保護稅的計稅單位不包括( )。

A.每污染當量

B.每立方米

C.每噸

D.超標分貝

【答案】B

【解析】應稅固體廢物的計稅單位為每噸，噪聲的計稅單位為超標分貝，大氣污染物和水污染物的計稅單位為每污染當量。

第四節 稅收優惠

【1-單選題】下列選項中，屬于環境保護稅征稅范圍的是( )。

A.某造紙廠將污水集中排放到依法設立的污水處理廠

B.飛機場因飛機起落產生的超標噪音

C.居民家庭丟棄的生活垃圾

D.某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環境排放的大氣污染物

【答案】D

【解析】選項A：不屬于直接向環境排放污染物，不屬于征稅范圍;選項B：交通噪音不屬于環境保護稅的征稅范圍;選項C：家庭和居民個人不屬于環境保護稅的納稅人，其排放的生活垃圾不屬于環境保護稅征稅范圍。

【2-單選題】下列關于環境保護稅稅收優惠的表述，錯誤的是( )。

A.規?；�養殖排放應稅污染物的，免征環境保護稅

B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，免征環境保護稅

C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，免征環境保護稅

D.納稅人排放應稅水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅

【答案】A

【解析】選項A：農業生產(不包括規?；�養殖)排放應稅污染物的，免征環境保護稅。

第五節 計稅依據與應納稅額的計算

【1-單選題】下列情形中應當繳納環境保護稅的是( )。

A.企業事業單位處置固體廢物不符合國家和地方環境保護稅標準的

B.企業事業單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

C.其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的

D.其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

【答案】A

【解析】企業事業單位和其他生產經營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環境保護標準的，應當繳納環境保護稅。

【2-單選題】甲企業2022年5月產生尾礦1 200噸，其中綜合利用的尾礦400噸(符合國家和地方環境保護標準)，在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存300噸，尾礦適用的環境保護稅稅額為15元/噸。甲企業5月尾礦應繳納環境保護稅( )元。

A.7 500

B.5 500

C.12 000

D.18 000

【答案】A

【解析】應稅固體廢物的計稅依據按照固體廢物的排放量確定。應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

應稅固體廢物的應納稅額=固體廢物排放量×適用稅額=(1 200-400-300)×15=7 500(元)。

第六節 征收管理

【1-多選題】以下符合環境保護稅政策規定的有( )。

A.環境保護稅的納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B.納稅人應當向機構所在地的稅務機關申報繳納環境保護稅

C.環境保護稅按月計算，按季申報繳納;不能按固定期限計算繳納的，可按次申報繳納

D.納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起10日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

E.納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起l5日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

【答案】ACE

【解析】選項B：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅;選項D：納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起l5日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

【2-多選題】應稅污染物排放地包括( )。

A.應稅大氣污染物排放口所在地

B.應稅水污染物排放企業所在地

C.應稅固體廢物產生地

D.應稅固體廢物堆放地

E.應稅噪聲產生地

【答案】ACE

【解析】應稅污染物排放地是指：〔1)應稅大氣污染物、水污染物排放口所在地;(2)應稅固體廢物產生地;(3)應稅噪聲產生地。

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