2024年注會稅法試題及答案：第六章城市維護建設稅和煙葉稅法

注會稅法第六章為城市維護建設稅和煙葉稅法，參考歷年試題，該章節考試題型一般為客觀題，分值3分左右，雖然第六章以客觀題為主，但是也應掌握城建稅的計算方法，本文為大家分享2024年注會稅法試題及答案：第六章城市維護建設稅和煙葉稅法。

2024年注會稅法試題及答案：第六章城市維護建設稅和煙葉稅法

一、單項選擇題

1.下列項目中，可以作為城建稅計稅依據的是( )。

A.增值稅稅金

B.消費稅滯納金

C.房產稅罰款

D.個人所得稅

【答案】A

【解析】納稅人實際繳納的增值稅、消費稅是城建稅的計稅依據，而增值稅、消費稅的罰款和滯納金不是城建稅計稅依據;房產稅、個人所得稅不是城建稅的計稅依據。

2.目前我國城建稅的稅率實行的是( )的方法。

A.納稅人所屬行業差別比例稅率

B.納稅人所在地差別比例稅率

C.納稅人所屬行業累進稅率

D.納稅人所在地統一累進稅率

【答案】B

【解析】目前我國城建稅實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應納稅額時，應根據納稅人所在地來確定適用稅率。

3.某市一生產企業為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環節增值稅10萬元;本期在國內銷售甲產品實際繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元;本期出口乙產品一批，按規定退回增值稅5萬元。該企業本期應繳納城市維護建設稅( )萬元。

A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6

【答案】D

【解析】城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為依據;進口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據。因此，該企業本期應繳納城市建設維護稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。

4.甲生產企業地處市區，2020年6月繳納增值稅30萬元，當月委托位于縣城的乙企業加工應稅消費品，乙企業代收代繳消費稅12萬元。甲企業當月應在本市繳納的城建稅( )萬元。

A.2.94

B.2.1

C.0.42

D.2.7

【答案】B

【解析】甲企業當月應在本市繳納城建稅=30×7%=2.1(萬元)。乙企業代收代繳消費稅同時代收代繳城建稅。

5.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是( )。

A.城市維護建設稅一律不單獨加收滯納金和罰款

B.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅

C.城市維護建設稅原則上不單獨規定減免稅

D.計稅依據包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

【答案】C

【解析】城市維護建設稅可以單獨加收滯納金和罰款，選項A錯誤;對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退(返)還，選項B錯誤;增值稅、消費稅的滯納金和罰款不屬于城建稅的計稅依據，選項D錯誤。

6.甲煙草公司2020年10月收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為200萬元，同時支付了價外補貼。則甲煙草公司應繳納煙葉稅( )萬元。

A.23.4

B.44

C.11.7

D.46.8

【答案】B

【解析】煙葉稅=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=200×(1+10%)×20%=44(萬元)。

7.下列有關項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是( )。

A.國有企業偷漏增值稅被處的罰款

B.化妝品公司偷逃的消費稅

C.個體工商戶拖欠的個人所得稅

D.中外合資企業在華機構繳納的企業所得稅

【答案】B

【解析】滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據;個人所得稅、企業所得稅不是城建稅計稅依據。

8.由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位，其代收代繳城建稅適用的稅率是( )。

A.委托方所在地稅率

B.受托方所在地稅率

C.雙方協商

D.從高征收

【答案】B

【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。

9.某縣城一家電生產企業為一般納稅人，2020年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為( )萬元。

A.18.27

B.24.15

C.21.96

D.16.8

【答案】A

【解析】應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(180+30×9%)×(5%+3%+2%)=18.27(萬元)。

10.下列對城市維護建設稅的表述不正確的是( )。

A.城建稅屬于一種附加稅

B.稅款專門用于城市的公用事業和公共設施的維護建設

C.本身沒有特定的課稅對象

D.根據城鎮規模設計定額稅率

【答案】D

【解析】根據城鎮規模設計不同的比例稅率。

二、多項選擇題

1.下列關于城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正確的有( )。

A.城市維護建設稅隨增值稅、消費稅的減免而減免

B.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

C.對由海關代征的進口產品增值稅和消費稅應減半征收城市維護建設稅

D.因減免稅而對增值稅、消費稅進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設稅實施退庫

【答案】ABD

【解析】選項C，海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收 城市維護建設稅;城市維護建設稅進口不征，出口不退。

2.納稅人跨地區提供( )業務，預繳增值稅時按照預繳地城建稅稅率計算繳納 城建稅和附加費。

A.建筑服務

B.銷售不動產

C.出租不動產

D.房地產企業銷售開發項目

【答案】ABCD

【解析】納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產，在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅，以預繳增值稅稅額、預繳地城建稅稅率計算 繳納城建稅和附加費。

3.下列關于煙葉稅征收管理的說法，正確的有( )。

A.煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天

B.納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅

C.煙葉稅的納稅義務發生時間為煙葉發出的當天

D.納稅人應當向煙葉生產地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅

【答案】AB

【解析】煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天;納 稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。

4.煙葉稅的征稅范圍包括( )。

A.采摘煙葉

B.晾曬煙葉

C.烤煙葉

D.煙絲

【答案】BC

【解析】煙葉稅的征范圍是晾曬煙葉和烤煙葉。

5.下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的有( )。

A.從事經營活動的事業單位

B.集體所有制企業

C.流動經營的小商販

D.外商投資企業

【答案】ABCD

【解析】自 2010 年 12 月 1 日起，外商投資企業、外國企業及外 籍個人征收城建稅。

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