24年注會稅法模擬題：第四章企業所得稅

本文為大家分享2024年注會稅法模擬題：第四章企業所得稅，其中包含單選題和多選題，建議大家做完題后，再看答案和解析內容。

2024年注會稅法模擬題：第四章企業所得稅

一、單項選擇題

1.根據《企業所得稅法》的規定，下列各項中屬于非居民企業的是( )。

A.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

B.在中國境內成立的外商獨資企業

C.依照外國法律成立，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業

【答案】C

【解析】選項AB，依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業;選項C，依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為非居民企業;選項D，不屬于我國企業所得稅的納稅人，不在我國繳納企業所得稅。

2.依據《企業所得稅法》的規定，下列各項中按負擔所得的企業所在地確定所得來源地的是( )。

A.銷售貨物所得

B.權益性投資資產轉讓所得

C.動產轉讓所得

D.利息所得

【答案】D

【解析】選項A，銷售貨物所得，按交易活動發生地確定;選項B，權益性投資資產轉讓所得按被投資企業所在地確定;選項C，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定。

3.根據企業所得稅的有關規定，下列各項中，表述不正確的是( )。

A.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅

B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得依照25%的稅率繳納企業所得稅

C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得的所得與其境內所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得實際征收時依照10%的稅率繳納企業所得稅

D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業取得發生在中國境外但與其境內所設機構、場所有實際聯系的所得，依照25%的稅率繳納企業所得稅

【答案】B

【解析】非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，適用20%的稅率，實際征收時依照10%的稅率繳納企業所得稅。

4.下列關于企業所得稅收入的確認，表述正確的是( )。

A.采用售后回購方式銷售商品，企業所得稅上不確認收入，收到的款項應確認為負債

B.以買一贈一方式銷售商品，贈送的商品應視同銷售計入收入總額

C.以舊換新業務按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入

D.企業給予購貨方現金折扣，按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

【答案】D

【解析】選項A，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用;選項B，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項C，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

5.根據企業所得稅法的規定，下列說法正確的是( )。

A.企業發生的費用一律不得重復扣除

B.企業的不征稅收入產生的費用可以按一般的費用進行扣除

C.企業不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的10%，核定為該限售股原值和合理稅費

D.企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除

【答案】D

【解析】選項A，說法絕對，如支付給殘疾人員的工資可以加計扣除;選項B，企業不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除;選項C，企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

二、多項選擇題

1.依據《企業所得稅法》的相關規定，下列情況屬于內部處置資產的有( )。

A.將資產用于市場推廣

B.將資產用于職工獎勵

C.將自建商品房轉為自用

D.將資產用于生產、制造、加工另一產品

【答案】CD

【解析】將資產用于市場推廣和用于職工獎勵，其資產所有權屬已發生改變，不屬于內部處置資產，應視同銷售確認收入。

2.企業繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有( )。

A.按照國家規定的標準，為特殊工種職工支付的人身安全保險費

B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用

C.為投資者或者職工支付的商業保險費(另有規定的除外)

D.按照國家規定的范圍和標準，為董事長繳納的補充養老保險金

【答案】AD

【解析】選項BC，均不得稅前扣除。

3.居民企業發生的下列各項利息支出，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予在發生當期直接扣除的有( )。

A.企業經批準發行債券的利息支出

B.建造、購置固定資產期間的利息支出

C.因生產經營需要向關聯企業借款且超過關聯債資比例部分的利息支出

D.銀行企業內部營業機構之間支付的利息

【答案】AD

【解析】選項A，按照稅法規定，企業經批準發行債券的利息支出，以及固定資產建造之前和交付后發生的借款利息支出，準予在企業所得稅稅前扣除;選項B，居民企業建造、購置固定資產過程中所發生的借款利息支出應予以資本化計入固定資產成本，在企業所得稅前分期攤銷扣除;選項C，向關聯企業借款且超過關聯債資比例部分的利息支出，不能在企業所得稅稅前扣除;選項D，銀行企業內營業機構之間支付的利息可以在稅前扣除。

4.下列項目中，可以在企業所得稅稅前扣除的有( )。

A.購買存貨允許抵扣的增值稅

B.出口關稅

C.購置摩托車取得普通發票不得抵扣的增值稅

D.企業所得稅

【答案】BC

【解析】不得在企業所得稅稅前扣除的稅金包括企業所得稅和允許抵扣的增值稅，即選項AD;而選項BC，可以在企業所得稅稅前扣除。

5.下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的表述符合規定的有( )。

A.保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%計算扣除限額

B.其他非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額

C.以現金支付的手續費及傭金可以在稅前扣除

D.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除

【答案】ABD

【解析】支付方式除委托個人代理外，以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。

三、計算題

1.位于某市的一家生產企業，2021年度會計自行核算取得主營業務收入68000萬元，其他業務收入6000萬元，營業外收入4500萬元，投資收益1500萬元，應扣除主營業務成本42000萬元，其他業務成本3500萬元，營業外支出3200萬元，稅金及附加6100萬元，管理費用6500萬元，銷售費用13000萬元，財務費用3100萬元，當年實現利潤總額2600萬元，擬申報的企業應納稅所得額與利潤總額相等，全年已預繳企業所得稅240萬元。2022年2月經聘請的稅務師事務所進行審核，發現該企業2021年度自行核算存在以下問題：

(1)一棟閑置生產車間未申報繳納房產稅和城鎮土地使用稅，該生產車間占地面積1000平方米，原值650萬元，已提取折舊420萬元，車間余值230萬元。

(2)2021年12月8日購置辦公樓一棟，支付不含增值稅的金額2200萬元，增值稅198萬元并辦妥權屬證明，當月已經提取折舊費20萬元，但未繳納契稅。

(3)營業外支出包括：通過市民政局向貧困地區捐贈電腦、其成本80萬元，不含稅售價100萬元，增值稅13萬元，已經取得該團體開具的合法票據,直接向災區捐贈現金46.71萬元。

(4)扣除的成本和管理費用中包含了實發工資總額5600萬元，職工福利費920萬元，撥繳的工會經費120萬元，職工教育經費160萬元。

(5)銷售費用和管理費用中包含全年發生的廣告費11300萬元，業務招待費660萬元。

(6)財務費用中含向非居民企業借款支付的6個月利息費用130萬元，借款金額為3200萬元，當年同期同類銀行貸款年利息率為6

(7)管理費用中含新產品研究開發費用460萬元。

(8)投資收益中含取得的國債利息收入70萬元，直接投資居民企業的股息收入150萬元(持有期超過12個月)。

(9)其他業務收入中含技術轉讓收入2300萬元，與收入對應的成本和稅費共計1400萬元。

(10)10月參加屬地中小科技創新型企業專項扶持補貼的評選，并獲得財政發放20萬元專項扶持補貼的資格。次年3月份收到該項專項扶持補貼并記入相關損益帳戶。

(其他相關資料：該企業計算房產原值扣除比例為20%，契稅4%，城鎮土地使用稅稅額是30元/平方米。)

要求：根據上述資料，計算并回答下列問題(備選項略)。

(1)該企業2021年度應補繳的城鎮土地使用稅、房產稅和契稅為( )萬元。

(2)該企業2021年度的審核后的全年會計利潤總額為( )萬元。

(3)該企業職工福利費、工會經費和職工教育經費應調整的應納稅所得額為( )萬元。

(4)該企業廣告費用、業務招待費應調整的應納稅所得額為( )萬元。

(5)該企業技術轉讓收入應繳納的企業所得稅為為( )萬元。

(6)該企業2021年度應補繳的企業所得稅為( )萬元。

【答案】

(1)應補繳的城鎮土地使用稅=1000×30÷10000=3(萬元)

應補繳的房產稅=650×(1-20%)×1.2%=6.24(萬元)應補繳的契稅=2200×4%=88(萬元)

補繳的城鎮土地使用稅、房產稅和契稅=3+6.24+88=97.24萬元

(2)當月購入固定資產，次月計提折舊，本題當月計提折舊，屬于會計差錯，影響了會計利潤，應該加回來。利潤總額=2600-3-6.24+20=2610.76(萬元)

(3)職工福利費扣除限額=5600×14%=784(萬元)，實際發生920萬元，納稅調增136萬元。

職工工會經費扣除限額=5600×2%=112(萬元)，實際發生120萬元，納稅調增8萬元。職工教育經費扣除限額=5600×8%=448(萬元)，實際發生額160萬元，不做調整。“三項經費”應調增應納稅所得額=136+8=144(萬元)。

(4)廣告費扣除限額=(68000+6000+100)×15%=11115(萬元)，實際發生額為11300萬元，所以應調增應納稅所得額=11300-11115=185(萬元)。

業務招待費扣除限額=(68000+6000+100)×0.5%=370.5(萬元)，發生額的60%=660×60%=396(萬元)，實際可以扣除金額為370.5萬元，所以應調增應納稅所得額=660-370.5=289.5(萬元)。兩項合計調增應納稅所得額=185+289.5=474.5(萬元)。

(5)技術轉讓收入應繳納企業所得稅=(2300-1400-500)×25%×50%=50(萬元)

(6)公益性捐贈扣除限額=2610.76×12%=313.29(萬元)，實際捐贈額113萬元，不需調整,直接捐贈需調增應納稅所得額46.71(萬元)。

借款利息扣除限額=3200×6%×6/12=96(萬元)，實際扣除額為130萬元，所以應調增應納稅所得額=130-96=34(萬元)。

新產品研究開發費用按照100%加計扣除，所以應調減應納稅所得額=460×100%=460(萬元)。

國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額70萬元。

直接投資居民企業的股息收入免稅，應調減應納稅所得額150萬元。

該企業2021年應補繳企業所得稅=[2610.76+(100-80)-20+46.71+144+474.5+34-460-70-150-(2300-1400)]×25%+50-240=242.49(萬元)。

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