2024年注會稅法習題：第七章關稅法和船舶噸稅法

本文為大家分享2024年注會稅法習題：第七章關稅法和船舶噸稅法，第七章考試題型一般為客觀題，分值3分左右，要掌握關稅應納稅額的計算方法。

2024年注會稅法習題：第七章關稅法和船舶噸稅法

一、單選題

1.適用原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物的關稅稅率是( )。

A.最惠國稅率

B.特惠稅率

C.協定稅率

D.普通稅率

【答案】C

【解析】選項A，最惠國稅率適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區進口的貨物，以及原產于我國境內的進口貨物。選項B，特惠稅率適用原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物。選項D，普通稅率適用于原產于上述國家或地區以外的其他國家或地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物。

2.最惠國稅率進口貨物有暫定稅率的，應當( )。

A.適用特惠稅率

B.適用協定稅率

C.適用暫定稅率

D.從低適用稅率

【答案】C

【解析】關稅稅率適用規則為，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率;適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。

3.下列機構中，有權決定征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是( )。

A.財政部

B.海關總署

C.商務部

D.國務院關稅稅則委員會

【答案】D

【解析】征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定并公布。

4.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是( )。

A.機械設備進口后的安裝費用

B.報關時海關代征的增值稅和消費稅

C.由買方單獨支付的入關后的運輸費用

D.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費

【答案】D

【解析】根據《海關法》規定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。選項A、B和C不計入進口貨物關稅完稅價格。

5.2020年3月，某貿易公司進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內輸入地點起卸前發生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關稅完稅價格( )萬元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】C

【解析】進口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。支付境內特許銷售權費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關稅完稅價格=600+10+5+8=623(萬元)。

6.某生產企業2020年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。該機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復運進境發生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅( )萬元。(關稅稅率10%)

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】D

【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格。

該企業應納關稅=(5+1.2)×10%=0.62(萬元)。

二、多選題

1.下列項目中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有( )。

A.進口環節繳納的消費稅

B.單獨支付的境內技術培訓費

C.由買方負擔的境外包裝材料費用

D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

E.購貨傭金

【答案】CD

【解析】選項A、B不計入進口貨物關稅完稅價格;選項E，除購貨傭金以外的傭金和經紀費應計入，購貨傭金不計入。

2.下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的有( )。

A.出口關稅稅額

B.貨物運至我國境內輸出地點裝載后的保險費

C.貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

E.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費

【答案】DE

【解析】出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

(1)出口關稅;

(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。

3.海關可以在境內獲得的數據資料為基礎估定進口貨物的完稅價格，但不得使用的價格有( )。

A.境內生產的貨物在境內的銷售價格

B.可供選擇的相同或類似進口貨物價格中最低的價格

C.貨物在出口地市場的銷售價格

D.以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格

E.最低限價或武斷、虛構的價格

【答案】ACDE

【解析】使用合理估價方法不得使用以下價格：①境內生產的貨物在境內的銷售價格;②可供選擇的價格中較高的價格;③貨物在出口地市場的銷售價格;④以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格;⑤出口到第三國或者地區的貨物的銷售價格;⑥最低限價或者武斷、虛構的價格。

4.以下符合關稅條例法定免稅規定的有( )。

A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

B.有商業價值的廣告品和貨樣

C.外國政府、國際組織、國際友人和港、澳、臺同胞無償贈送的物資

D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

E.海關放行后遭受損失的貨物

【答案】AD

【解析】關稅法定免稅項目包括：

1.進出口貨物，免征關稅

(1)關稅、進口環節增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

(2)無商業價值的廣告品和貨樣

(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資

(4)在海關放行前遭受損失的貨物

【提示】損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征

(5)規定數額以內的物品

(6)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

(7)締結或者參加的國際條約規定減征、免征的貨物、物品

5.下列說法中，符合我國關稅征收管理規定的有( )。

A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內，由進口貨物的納稅人向進出境海關申報

B.出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前，由出口貨物的納稅人向進出境海關申報

C.納稅義務人應自海關填發稅款繳納書次日起15日內向指定銀行繳納稅款

D.關稅繳納期限的最后1日是周末或法定節假日，關稅繳納期限順延至周末或法定節假日過后的第1個工作日

E.納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關辦理延期繳納稅款手續。延期納稅最長不超過6個月

【答案】BDE

【解析】選項A，進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內向海關申報;選項C，納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

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