2024年注冊會計師稅法考試題庫：第九章城鎮土地使用稅和耕地占用稅

本文為大家分享2024年注冊會計師稅法考試題庫：第九章城鎮土地使用稅和耕地占用稅，其中包含單選題、多選題、計算題，建議大家做完題后，再看答案和解析內容。

2024年注冊會計師稅法考試題庫：第九章城鎮土地使用稅和耕地占用稅

一、單項選擇題

1.某市肉制品加工企業2020年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業內部道路及綠化占地11000平方米。企業所在地城鎮土地使用稅單位年稅額每平方米0.8元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅( )元。

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

【答案】B

【解析】直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅，但不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地;對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅，企業廠區以內的道路及綠化用地照章征收城鎮土地使用稅。該企業全年應納城鎮土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

2.下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是( )。

A.企業廠區內的公共綠化用地

B.用于農場的辦公樓用地

C.公園中管理單位的辦公用地

D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

【答案】C

【解析】選項A，企業廠區外的公共綠化用地，暫免征收城鎮土地使用稅，廠區內綠化用地不免稅;選項B，直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅，辦公樓及職工宿舍用地不免稅;選項D，納稅單位無償使用免稅單位土地，要繳納城鎮土地使用稅。

3.根據城鎮土地使用稅的相關規定，下列各項中，免征城鎮土地使用稅的是( )。

A.某縣城軍事倉庫用地

B.農副產品加工場地和生活辦公用地

C.物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地

D.企業廠區以內的鐵路專用線用地

【答案】A

【解析】選項B，直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征城鎮土地使用稅，但農副產品加工場地和生活辦公用地不免征城鎮土地使用稅;選項C，對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅;選項D，企業廠區以內的鐵路專用線用地應照章繳納城鎮土地使用稅。

4.下列各項中，符合稅收法律法規規定的是( )。

A.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額標準的50%

B.經濟發達地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準

C.人均耕地低于0.5畝的地區，耕地占用稅適用稅額可以適當提高，但是最多不得超過當地規定稅額標準的30%

D.人均耕地高于0.5畝的地區，耕地占用稅適用稅額可以適當降低，但是最多不得低于當地規定稅額標準的50%

【答案】B

【解析】經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額標準的30%。經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地低于0.5畝的地區，耕地占用稅適用稅額可以適當提高，但是最多不得超過當地規定稅額標準的50%。

5.下列表述符合城鎮土地使用稅有關規定的是( )。

A.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納

B.城鎮土地使用稅的具體納稅期限由省、自治區、直轄市稅務局確定

C.城鎮土地使用稅的納稅地點為納稅人機構所在地或居住地

D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅

【答案】A

【解析】選項B，城鎮土地使用稅的具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定;選項C，城鎮土地使用稅的納稅地點為土地所在地;選項D，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

二、多項選擇題

1.有關我國耕地占用稅的特征，下列表述正確的有( )。

A.耕地占用稅實行地區差別的幅度定額稅率

B.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據

C.為非農業建設占用集體所有的耕地征收耕地占用稅，占用國家所有的耕地不征收

耕地占用稅

D.耕地占用稅由稅務機關負責征收

【答案】ABD

【解析】選項C，耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的國家所有和集體所有的耕地。

2.下列關于耕地占用稅的說法，正確的有( )。

A.耕地占用稅屬于地方固定收入

B.納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用

稅不再退還

C.人均耕地低于0.5畝的地區，耕地占用稅適用稅額可以適當提高，但是最多不得

超過當地規定稅額標準的50%

D.占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，視同占用耕地

【答案】ACD

【解析】選項B，納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

3.納稅人實際占用的土地面積是城鎮土地使用稅的計稅依據，其具體內容有( )。

A.省人民政府確定的單位組織測定的土地面積

B.政府部門核發的土地使用證書上確認的土地面積

C.納稅人不同意土地使用證書列明的面積而自測的土地面積

D.省人民政府確定的單位尚未組織測量，且納稅人未取得土地使用證書而自測申報

的土地面積

【答案】ABD

【解析】納稅義務人實際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)凡由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;

(2)尚未組織測，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;(3)尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，等到核發土地使用證以后再作調整。

4.下列各項中，說法正確的有( )。

A.對物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅

B.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅

C.對按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業，自停產停業當月起，免征城鎮土地使用稅

D.對大學科技園通過出租提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮土地使用稅

【答案】ABD

【解析】選項C，對按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業，自停產停業次月起，免征城鎮土地使用稅。

5.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的有( )。

A.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關

簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

C.納稅人以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，合同約定交付時間的，自合同約定交付土地時間的當月起繳納城鎮土地使用稅

【答案】BCD

【解析】選項B，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅;選項CD，納稅人以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，合同約定交付時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

三.計算題：

某航空公司經批準占用耕地500000平方米，于2019年5月31日辦妥占用耕地手續，其中用于建設飛機場跑道、停機坪占地320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2020年6月6日，航空公司就該耕地與當地政府簽訂土地出讓合同，支付土地補償費4200萬元、拆遷補償費500萬元、市政配套費300萬元。當地耕地占用稅稅額為12元/平方米、城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%。根據上述資料，回答下列問題：

(1)航空公司應繳納耕地占用稅為多少萬元。

(2)航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應繳納契稅為多少萬元。

(3)航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應繳納印花稅為多少萬元。

(4)航空公司2020年度候機廳、賓館和辦公樓占地應繳納城鎮土地使用稅為多少萬元。

【解析】

1、飛機場跑道、停機坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

航空公司應繳納耕地占用稅=320000×2÷10000+(100000+80000)×12÷10000=280(萬元)

2、以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。

應納契稅=(4200+500+300)×4%=200(萬元)

3、簽訂的土地出讓合同按照產權轉移書據稅目繳納印花稅。稅率為0.5‰。

航空公司應繳納印花稅=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(萬元)

4、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。航空公司2020年度候機廳、賓館和辦公樓占地應繳納城鎮土地使用稅=(100000+80000)×4×7÷12÷10000=42(萬元)。

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