2024年cpa稅法習題：第五章個人所得稅

cpa稅法第五章為個人所得稅，該章節考試題型客觀題和主觀題均會涉及，分值10分左右，屬于比較重要的章節。本文為大家分享2024年cpa稅法習題：第五章個人所得稅，幫助考生練習使用。

2024年cpa稅法習題：第五章個人所得稅

一、單項選擇題

1.甲在某上市公司任職，其從公司取得的下列收入中，屬于“工資、薪金所得” 的是( )。

A.托兒補助費

B.誤餐補助

C.差旅費津貼

D.勞動分紅所得

【答案】D

【解析】下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個 人所得稅。這些項目包括：獨生子女補貼;執行公務員工資制度未納入基本工資總額 的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助; 外國來華留學生，領取的生活津貼、獎學金。

2.以下關于個人所得稅專項附加扣除表述正確的是( )。

A.納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出， 在取得相關證書的年度，按照 4800 元/年定額扣除

B.一個納稅年度內，在社會醫療管理信息系統記錄的由個人負擔超過 15000 元的 醫藥費用支出部分，為大病醫療支出，可以按照每年 60000 元標準限額據實扣除

C.承租的住房位于直轄市，省會城市，計劃單列市以及國務院規定的其他城市： 扣除標準為 14400 元/年

D.納稅人為獨生子女的，且被贍養人滿足國家規定條件，可以按照 24000 元/年的 標準定額扣除

【答案】D

【解析】選項 A，納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術 人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的年度，按照 3600 元定額扣除;選項 B， 一個納稅年度內，在社會醫療管理信息系統記錄的由個人負擔超過 15000 元的醫藥費 用支出部分，為大病醫療支出，可以按照每年 80000/年標準限額據實扣除;選項 C， 承租的住房位于直轄市，省會城市，計劃單列市以及國務院規定的其他城市：扣除標準為 18000 元/年。

3.居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是( )。

A.偶然所得

B.財產租賃所得

C.經營所得

D.財產轉讓所得

【答案】C

【解析】可以扣除專項附加所得的有兩種：1、綜合所得2、生產經營所得。

4.對證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照( )項目繳納個人所得稅。

A.經營所得

B.工資、薪金所得

C.利息、股息、紅利所得

D.勞務報酬所得

【答案】D

【解析】對證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報 酬所得”項目繳納個人所得稅。

5.小李是某保險公司營銷員,2020年1-2月共取得不含增值稅保險營銷傭金收入55000元,1月的傭金收入已由保險公司預扣個人所得稅320元,假定不考慮附加稅費,保險公司2月預扣繳小李的個人所得稅( )元。

A.0

B.210

C.400

D.370

【答案】D

【解析】1、累計收入55000×(1-20%)=44000元

2、展業成本=44000×25%=11000元

3、累計預扣預繳應納稅所得額=44000-5000×2-11000=23000元

4、累計應預扣稅額=23000×3%-320=690-320=370元

6.假設 2020年 10 月，演員李某取得“勞務報酬所得”共計 20000 元，當月將其 報酬中的 5000 元通過相關政府部門捐贈給扶貧項目，并取得政府出具的捐贈證明。 請計算李某10月就其取得的“勞務報酬所得”應該預扣預繳的個人所得稅( )元。

A.2200

B.2240

C.2400

D.3200

【答案】D

【解析】公益性捐贈在勞務報酬預繳時不扣除，綜合所得匯算清繳時 扣除。李某 10 月就其報酬所得預扣預繳個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200 (元)。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于我國居民納稅人的有( )。

A.在中國境內有住所的李某

B.在中國境內無住所且不在我國境內居住的張某

C.在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿 183 天的王某

D.在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿 183 天的劉某

【答案】AC

【解析】選項 AC，在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年 度內在中國境內居住累計滿 183 天的個人，為居民個人;選項 BD，在中國境內無住 所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿 183 天的個人， 為非居民個人。

2.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于確定來源于中國境內所得的表述中， 正確的有( )。

A.在中國境內企業取得的利息、股息、紅利所得，屬于境內所得

B.在中國境內轉讓動產以及其他財產取得的所得，屬于境內所得

C.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得，屬于境內所得

D.轉讓中國境內的不動產取得的所得，屬于境內所得

【答案】ABCD

【解析】因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的 所得;將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得;轉讓中國境內的不動產等 財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得;許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得;從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、 紅利所得。

3.居民個人取得的下列所得項目，屬于個人所得稅綜合所得計算范疇的有( )。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.利息、股息、紅利所得

【答案】ABC

【解析】居民個人取得的工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬 所得和特許權使用費所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。

4.下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的有( )。

A.偶然所得

B.綜合所得

C.經營所得

D.財產轉讓所得

【答案】BC

【解析】適用超額累進稅率的有：(1)綜合所得;(2)經營所得。

5.下列關于個人投資者的所得稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.個人投資者興辦的企業全部是個人獨資性質的分別向各企業的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理納稅申報

B.個人獨資企業投資者的生產經營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40%視為與生產經營有關，準予扣除

C.投資者興辦兩個或兩個以上企業的，如果都屬于個人獨資性質，企業的年度經營虧損不能跨企業彌補

D.以合伙企業名義對外投資分回的股息、紅利應按比例確定各個投資者的份額，分別按利息、股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅

E.實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優惠

【答案】ACDE

【解析】選項B，個人獨資企業投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。

6.下列應稅項目中，以“每一納稅年度收入”扣除法定項目確定應納稅所得額的 有( )。

A.居民個人取得的工資、薪金所得

B.個人通過在中國境內注冊登記的合伙企業從事生產、經營活動取得的所得

C.居民個人取得的勞務報酬所得

D.非居民個人取得的特許權使用費所得

【答案】ABC

【解析】選項 AC，居民個人取得工資、薪金所得、勞務報酬所得、 稿酬所得、特許權使用費所得(綜合所得)，按納稅年度合并計算個人所得稅;選項 B，個人通過在中國境內注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業從事生產、 經營活動取得的所得屬于“經營所得”;選項 D，非居民個人取得特許權使用費所得， 按次計算個人所得稅。

三、計算題

1.李某于2019年底承包甲公司，不改變企業性質，協議約定李某每年向甲公司繳納400萬元承包費后，經營成果歸李某所有，甲公司適用企業所得稅稅率25%。假設2020年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下：

(1)甲公司會計利潤667.5萬元，其中包含國債利息收入10萬元，從居民企業分回的投資收益40萬元。(2)甲公司計算會計利潤時扣除了營業外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。

(3)甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補。

(4)員工王某每月工資18000元，每月符合規定的專項扣除2800元，專項附加扣除1500元，另外王某2020年2月從其他單位取得勞務報酬收入35000元。

根據上述資料，回答下列問題：

1.2020年，甲公司納稅調整金額合計金額。

2.2020年，甲公司應繳納企業所得稅。

3.2020年，李某承包甲公司應繳納個人所得稅。

4.2020年2月，甲公司應預扣預繳王某的個人所得稅。

5.王某的勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅。

6.王某2020年個人所得稅匯算清繳時，應退個人所得稅是多少元。

【答案】

【解析】1.甲公司納稅調整金額合計=-10-40+300=250(萬元)

2.甲公司2020年應繳納企業所得稅=(667.5+250-50)×25%=216.88(萬元)

3.李某應納個人所得稅=(667.5-216.88-400-6)×10000×30%-40500=93360(元)

4.1月甲公司預扣預繳王某個人所得稅=(18000-5000-2800-1500)×3%=261(元) 2月甲公司預扣預繳王某個人所得稅=(18000×2-5000×2-2800×2-1500×2)×3%-261=261(元)

5.王某勞務報酬預扣預繳個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

6.匯算清繳應納個人所得稅=[18000×12+35000×(1-20%)-5000×12-2800×12-1500×12]×10%-2520=10720(元) 工資薪金預扣預繳個人所得稅=(18000×12-5000×12-2800×12-1500×12)×10%-2520=7920(元) 應退個人所得稅=7920+6400-10720=3600(元)

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