2024年注會稅法模擬題：第一章稅法總論

2024年注會考試備考階段，本文為大家分享2024年注會稅法第一章總論章節練習題，其中包含單選題和多選題，建議大家做完題后，再看答案和解析內容。

2024年注會稅法模擬題：第一章稅法總論

一、單項選擇題

1.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由( )決定的。

A.稅目

B.納稅義務人

C.征稅對象

D.稅收法律事實

【答案】D

【解析】稅收法律關系的產生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。

2.下列關于稅收法律關系的說法中，錯誤的是( )。

A.稅收法律關系的內容是稅法的靈魂

B.自然災害屬于稅收法律事件

C.稅收法律關系的保護對權利主體雙方是不平等的

D.我國采用屬地兼屬人的原則來確定稅收法律關系中的納稅主體

【答案】C

【解析】稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的。

3.( )指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

A.稅收法律原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質課稅原則

【答案】D

【解析】實質課稅原則指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

4.根據稅法的適用原則，下列說法不正確的是( )。

A.根據實體從舊程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務，在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序原則上新稅法具有約束力

B.特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

C.新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法

D.效率低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法作廢

【答案】D

【解析】效率低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的。

5.( )統領所有稅收規范的根本準則，為包括稅收立法、執法、司法在內的一切稅收活動所必須遵守。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.稅收效率原則

D.實質課稅原則

【答案】B

【解析】稅收法定原則是統領所有稅收規范的根本準則，為包括稅收 立法、執法、司法在內的一切稅收活動所必須遵守。

6.下列關于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是( )。

A.征稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不同稅種的名稱

B.稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定

C.稅目是在稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定

D.我國對所有的稅種都設置了稅目

【答案】D

【解析】選項 D，并非所有稅種都需要規定稅目，有些稅種不分課稅 對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須 設置稅目，如車輛購置稅。

7.下列關于納稅人的說法中正確的是( )。

A.納稅人是實際負擔稅款的單位和個人

B.納稅人的基本形式僅指自然人

C.扣繳義務人是納稅人的一種形式

D.自然人可分為居民個人和非居民個人

【答案】D

【解析】選項A:納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人,扣繳人是指負有代扣代繳義務的單位和個人,它不是納稅人。

8.稅務合法性原則是指( )。

A.納稅人、課稅對象、課稅標準等必須以法律形式作出規定

B.靜止對特定納稅人給與歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給與特別優惠

C.稅務機關按規定程序依法征稅、不得隨意減征、停征、免征、無法律依據不征稅

D.訴訟發生時稅收程序序法優于稅收實體法

【答案】C

【解析】選項A體現的是稅收要件法定原則，選項B是稅收公平原則的體現，選項C體現了稅務合法性原則，選項D是稅法適用原則中的程序優于實體原則

9.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現了稅法適用原則中的( )。

A.實質課稅原則

B.程序優于實體原則

C.法律優位原則

D.法律不溯及既往原則

『答案』B

『解析』程序優于實體原則的基本含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。

10.我國稅收制度按照構成方法和形式分類屬于( )。

A.簡單型稅制

B.復合型稅制

C.直接型稅制

D.間接型稅制

【答案】B

【解析】稅收制度按照構成方法和形式分類，可分為稅種單一，結構簡單的簡單型稅制和由多個稅種構成的復合型稅制，我國稅收制度屬于復合型稅制。

11.甲國的A公司在乙國投資建立全資子公司B，B公司將在乙國取得的所得稅后利潤分紅給甲國A公司，如果甲國也對該筆所得征稅，則形成的國際重復征稅的類型是( )。

A.法律性國際重復征稅

B.經濟性國際重復征稅

C.稅制性國際重復征稅

D.分配性國際重復征稅

【答案】B

【解析】股份公司利潤和股息紅利所得屬于同源所得，在對二者同時征稅的情況下，必須會帶來重復征稅問題，當這種情況中的征稅主體是兩個或兩個以上的國家時，重復征稅即成為經濟性國際重復征稅。

二、多項選擇題

1.下列屬于稅收法律關系主體的有( )。

A.稅務機關

B.海關

C.個體工商戶

D.履行納稅義務的外國企業

【答案】ABCD

【解析】在我國，稅收法律關系的主體包括征納雙方，一方是代 表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關和海關，另一方是履行納 稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業、組織、外籍人、無國籍 人以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業或組織。

2.稅法的基本原則包括( )。

A.法律優位原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質課稅原則

【答案】BCD

【解析】選項 A，法律優位原則屬于稅法的適用原則;選項 BCD，

稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實質課稅原則原則。

3.下列有關稅收實體法要素的表述中，正確的有( )。

A.計稅依據是稅法中規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準

B.課稅對象是稅法中規定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據

C.稅率是稅收制度的核心和靈魂

D.稅收附加是減輕納稅人負擔的措施，稅收加成是加重納稅人負擔的措施

【答案】ABC

【解析】稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施。

4.稅收執法權是指稅務機關依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權力，具體包括( )。

A.稅務稽查權

B.稅收征收管理權

C.稅務檢查權

D.稅務行政復議裁決權

【答案】ABCD

【解析】稅收執法權包括稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢 查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。

5.納稅人的權利主要有( )。

A.接受稅務檢查

B.延期納稅權

C.進行納稅申報

D.申請復議和提起訴訟權

【答案】BD

【解析】納稅義務人的權利主要有多繳稅款申請退回權、延期納稅 權、申請減免稅權、申請復議和提起訴訟權。主要義務是按稅法規定辦理稅務登記、進 行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。選項 AC，為納稅人的義務。

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