2021年房地產估價師《制度與政策》考點：稅收制度概述

考點：稅收制度概述

一、稅收的概念及特征

稅收是國家參與社會剩余產品分配的一種規范形式。其本質是國家憑借政治權力，按照法律規定程序和標準，無償地取得財政收入的一種手段。

稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

二、稅收制度及構成要素

稅收制度由納稅義務人(以下簡稱納稅人)、課稅對象、計稅依據、稅率或稅額標準、附加、加成和減免、違章處理等要素構成。

(一)納稅人(課稅主體)

納稅人是國家行使課稅權所指向的單位和個人，即稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。

納稅人和負稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。

【例題】納稅人即負稅人，指稅法規定的負有納稅義務的單位和個人。(　)

『正確答案』×

『答案解析』本題考查的是稅收制度及構成要素。納稅人和負稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。參見教材P231。

(二)課稅對象(課稅客體)

課稅對象又稱征稅對象，是稅法規定的課稅目的物，根據課稅對象性質的不同，稅種分為：流轉稅、收益稅、財產稅、資源稅和行為目的稅。

流轉稅是以流轉額為課稅對象的一類稅，目前包括增值稅、消費稅和關稅等稅種。

所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅，目前包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅和農業稅等稅種。

財產稅是指以納稅人所擁有或支配的財產為課稅對象的一類稅。我國現行稅制中的房產稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅都屬于財產稅。

行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。我國現行稅制中的城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅。

資源稅是指對在我國境內從事資源開發的單位和個人征收的一類稅。我國現行稅制中的資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮土地使用稅都屬于資源稅。

【例題】將稅種分為流轉稅、收益稅、財產稅、資源稅和行為目的稅，是依據(　)不同來劃分的。

A.課稅主體

B.課稅對象

C.稅基

D.稅率

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是稅收制度及構成要素。課稅對象是確定征稅范圍的主要界限，也是區別不同稅種的主要標志。根據課稅對象性質的不同，全部稅種可分為五大類：流轉稅、收益稅、財產稅、資源稅和行為目的稅。參見教材P232。

(三)計稅依據

計稅依據也稱“課稅依據”、“課稅基數”，是計算應納稅額的根據。計稅依據按照計量單位劃分，有兩種情況：一是從價計征，二是從量計征。市場經濟條件下，絕大多數的稅種都采取從價計征。

(四)稅率或稅額標準

稅率是據以計算應納稅額的比率，即對課稅對象的征收比例。稅率和稅額標準體現征稅的深度。按稅率和稅基的關系劃分，稅率主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率三類。

【例題】我國現行的稅率形式有(　)。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.加成稅率

D.累進稅率

E.附加稅率

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考查的是稅收制度及構成要素。我國現行的稅率形式有比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。參見教材P232。

(五)附加、加成和減免

1.附加和加成是加重納稅人負擔的措施

附加是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。加成是加成征收的簡稱。對特定的納稅人實行加成征稅。

加成與附加不同，加成只對特定的納稅人加征，附加對所有納稅人加征。

【例題】加成征收只是針對特定的納稅人，附加是對所有納稅人加征。(　)

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是稅收制度及構成要素。加成是加成征收的簡稱。對特定的納稅人實行加成征稅。加成與附加不同，加成只對特定的納稅人加征，附加對所有納稅人加征。參見教材P232。

【2013年真題】附加和加成都是加重納稅人負擔的措施。(　)

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是稅收制度及構成要素。附加和加成都是加重納稅人負擔的措施。參見教材P232。

2.減稅、免稅，以及規定起征點和免征額是減輕納稅人負擔的措施。減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。

(六)違章處理

納稅人的違章行為通常包括偷稅、抗稅、漏稅、欠稅等不同情況。偷稅和抗稅屬于違法犯罪行為。漏稅和欠稅屬一般違章行為，不構成犯罪。

對納稅人的違章行為，可以根據情節輕重，批評教育、強行扣款、加收滯納金、罰款、追究刑事責任等。

【例題】在下列行為中，屬于犯罪的有(　)。

A.欠稅　　　B.偷稅　　　C.抗稅

D.退稅　　　E.漏稅

『正確答案』BC

『答案解析』本題考查的是稅收制度及構成要素。偷稅和抗稅屬于違法犯罪行為。漏稅和欠稅屬一般違章行為，不構成犯罪。參見教材P233。

三、稅收的征管

(1)稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

(2)法律、行政法規規定的納稅人和扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

(3)納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

(4)納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利，同時還依法享有控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為的權利。

四、現行房地產稅收

我國現行房地產稅收有房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。

其他與房地產緊密相關的稅種主要有增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅等。

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