完整版來了！2023年注會稅法真題及答案解析

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2023年注會稅法真題及答案解析

一、單項選擇題

1.下列稅法要素中，能夠區別一種稅與另一種稅的基本要素是( )。

A.計稅依據

B.征稅對象

C.納稅環節

D.納稅地點

【答案】B

【解析】征稅對象又稱為課稅對象、征稅客體，是指稅法規定的對什么征稅，也是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

2.納稅人發生的下列應稅行為中，按“生活服務”計征增值稅的是( )。

A.銀行兌換貨幣

B.物流公司收派快件

C.餐館銷售外賣食品

D.專業機構提供鑒證服務

【答案】C

【解析】選項A屬于“金融服務-直接收費金融服務”;選項B屬于“現代服務-物流輔助服務”;選項C屬于“生活服務-餐飲服務”;選項D屬于“現代服務-鑒證咨詢服務”。

3.2023年1月，某從事二手車經銷業務的一般納稅人銷售一臺回收的二手車，若購買方要求開具增值稅專用發票，適用的增值稅征收率為( )。

A.0.5%

B.2%

C.3%

D.13%

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，對從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。納稅人應當開具二手車銷售統一發票。購買方索取增值稅專用發票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。

4.下列有關增值稅退稅業務的表述中，符合現行稅法規定的是( )。

A.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時申請即征即退

B.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時申請先征后退

C.納稅人應優先辦理免抵退稅后再根據條件申請留抵退稅

D.增值稅即征即退項目可以參與出口項目免抵退稅的計算

【答案】C

【解析】選項A、B，已取得留抵退稅款的納稅人，不得同時享受即征即退、先征后返(退)政策。選項D納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

5.下列產品中，暫緩征收消費稅的是( )。

A.甲醇汽油

B.乙醇汽油

C.生物柴油

D.航空煤油

【答案】D

【解析】成品油包括汽油(甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收。

6.采用從量定額方法計征消費稅時，納稅人委托加工應稅消費品的，其據以計算應納稅額的銷售數量確定標準是( )。

A.收回的應稅消費品數量

B.最終銷售的應稅消費品數量

C.合同約定的應稅消費品數量

D.發出原材料預計可生產的消費品數量

【答案】A

【解析】委托加工應稅消費品的，銷售數量為納稅人收回的應稅消費品數量。

7.納稅人進口應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間是( )。

A.簽收貨物的當天

B.報關進口的當天

C.支付貨款的當天

D.簽訂合同的當天

【答案】B

【解析】納稅人進口應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間是報關進口的當天。

8.甲公司2020年5月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司15%的股權。2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計為400萬元，甲公司分得剩余資產金額600萬元。甲公司申報企業所得稅時應確認的投資轉讓所得為( )。

A.40萬元

B.60萬元

C.100萬元

D.600萬元

【答案】A

【解析】被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。因此，甲公司申報企業所得稅時應確認的投資轉讓所得=600-400×15%-500=40(萬元)。

9.2022年5月，甲公司以公允價值2200萬元的股權和200萬元的貨幣資金為對價，收購乙公司60%股權，收購日乙公司全部股權的計稅基礎為3500萬元、公允價值為4000萬元。各方選擇特殊性稅務處理，乙公司取得非股權支付部分對應的資產轉讓所得為( )。

A.25萬元

B.200萬元

C.275萬元

D.300萬元

【答案】A

【解析】股權轉讓收入=2200+200=2400(萬元)，股權轉讓成本=3500×60%=2100(萬元)，乙公司取得非股權支付部分對應的資產轉讓所得=(2400-2100)×200÷(2200+200)=25(萬元)。

10.企業對計稅基礎為1000萬元的設備類固定資產進行改造，領用了一批自產產品、成本350萬元，不含增值稅售價400萬元;改造工程另發生人工費用支出150萬元。該固定資產改造后的計稅基礎為( )。

A.1350萬元

B.1400萬元

C.1500萬元

D.1550萬元

【答案】C

【解析】改建后的固定資產計稅基礎=原計稅基礎+改建過程中發生的改建支出，企業領用自產產品用于在建工程，在增值稅和企業所得稅中均不屬于視同銷售，直接按自產產品成本轉入在建工程，增加改建支出。

固定資產改造后的計稅基礎=1000+350+150=1500(萬元)。

11.個人轉讓本人作品著作權取得的所得，適用的個人所得稅應稅項目是( )。

A.稿酬所得

B.經營所得

C.勞務報酬所得

D.特許權使用費所得

【答案】D

【解析】特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

12.下列關于對個人獨資企業經營所得核定征收個人所得稅的表述中，符合稅法規定的是( )。

A.企業經營多業的，應根據其各自業務板塊分別確定其適用的應稅所得率

B.實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅經營所得的相關優惠政策

C.由查賬征收改為適用核定征收后，查賬征收下未彌補的虧損可繼續彌補

D.當前持有權益性投資的個人獨資企業，可選擇適用查賬征收或核定征收

【答案】B

【解析】選項A，企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率;選項C，實行查賬征稅改為核定征稅的納稅人，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補;選項D，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

13.海關采用估價方法確定進口貨物關稅完稅價格時，經納稅人申請，可與倒扣價格估價方法顛倒適用次序的是( )。

A.合理估價方法

B.計算價格估價方法

C.類似貨物成交價格估價方法

D.相同貨物成交價格估價方法

【答案】B

【解析】進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并且與納稅義務人進行加工磋商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法及其他合理方法審查確定該貨物的完稅價格。納稅人向海關提供有關資料后，可以提出申請，顛倒代扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。

14.根據《擴大水資源稅改革試點實施辦法》的規定，應按實際取用水量征收水資源稅的是( )。

A.水力發電取用水

B.家庭生活取用水

C.家庭圈養畜禽飲用取用水

D.火力發電循環式冷卻取用水

【答案】D

【解析】選項A，對水力發電和火力發電貫流式(不含循環式)冷卻取用水按照實際發電量征稅;選項B、C，家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量用水的不繳納水資源稅;選項D，對一般取用水(含火力發電循環式冷卻取用水)按照實際取用水量征稅。

15.下列情形中，屬于直接向環境排放環境保護稅應稅污染物的是( )。

A.企業進行規?；�養殖排放的水污染物

B.企業按國家標準排放的建筑施工場界環境噪聲

C.企業向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放污染物

D.企業在符合國家和地方環境保護標準的場所處置固體廢物

【答案】A

【解析】有下列情形之一的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅：

l.企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。

2.企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

3.達到省級人民政府確定的規模標準并且有污染物排放口的畜禽養殖場，應當依法繳納環境保護稅，但依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的不屬與直接向環境排放污染物，不繳納環境保護稅。

16.甲和乙共同擁有一宗位于縣城的土地的使用權，面積為2000平方米，甲實際使用1200平方米，乙實際使用800平方米，當地城鎮土地使用稅年適用稅額為10元/平方米，甲就該宗土地全年應繳納的城鎮土地使用稅為( )。

A.8000元

B.10000元

C.12000元

D.20000元

【答案】C

【解析】土地使用權共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅。甲全年應繳納城鎮土地使用稅=1200×10=12000(元)。

17.納稅人經批準改變耕地原占地用途需要補繳耕地占用稅的，其納稅文務發生時間是( )。

A.納稅人提交申請文件的當日

B.納稅人收到批準文件的當日

C.自然資源主管部門收到申請文件的當日

D.自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日

【答案】B

【解析】納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅的，其納稅義務發生時間是為改變用途的當日。經批準改變用途的，納稅義務發生時間為納稅人收到批準文件的當日;未經批準改變用途的，納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日。

18.下列關于房產稅納稅義務人的表述中，符合稅法規定的是( )。

A.房產融資租賃的，其納稅義務人為出租人

B.商鋪出典的，其納稅義務人為商鋪產權所有人

C.辦公樓抵押的，其納稅義務人為辦公樓抵押權人

D.廠房出租免租金期間，其納稅義務人為廠房產權所有人

【答案】D

【解析】選項A，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅;選項B，產權出典的，由承典人納稅;選項C，以房產設立抵押的，房產的產權并未發生轉移，因此其納稅義務人為產權所有人。

19.某房地產開發公司于2022年1月通過招拍掛方式取得一宗土地并開始建設甲、乙兩棟辦公樓，當年10月辦理竣工備案，原值均為1000萬元;其中甲棟于竣工次月租賃給他人使用，每月租金10萬元，乙棟作為存貨待售。下列關于該公司房產稅納稅義務的表述中，符合稅法規定的是( )。

A.甲、乙兩棟均無需繳納房產稅

B.甲、乙兩棟均按照房產余值從價計征房產稅

C.甲棟按照租金收入從租計征房產稅、乙棟無需繳納房產稅

D.甲棟按照租金收入從租計征房產稅，乙棟按照房產余值繳納房產稅

【答案】C

【解析】房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。甲棟辦公樓應按照租金收入從租計征房產稅，乙棟辦公樓無需繳納房產稅。

20.購置的下列新車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )。

A.個人購買的電動摩托車

B.建筑公司購買的挖掘機

C.地鐵公司購買的地鐵車輛

D.港口物流公司購買的有軌電車

【答案】D

【解析】應繳納車輛購置稅的車輛包括汽車、有軌電車(選項D)、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。

21.扣繳義務人按規定代收代繳車船稅，其納稅地點是( )。

A.車船所有人所在地

B.車船管理人所在地

C.車船扣繳義務人所在地

D.車船登記地的主管稅務機關所在地

【答案】C

【解析】扣繳義務人“代收代繳”車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。

22.新加坡某居民企業在中國境內從事下列業務的，按規定構成我國常設機構的是( )。

A.在中國境內從事為期連續9個月的建筑工程

B.派雇員到中國境內提供為期92天的咨詢勞務

C.專為交付本企業商品而在中國境內設立準備性場所

D.專為本企業采購貨物而在中國境內設立輔助性場所

【答案】A

【解析】選項B，締約國一方企業派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對方提供勞務，僅以任何12個月內這些人員為從事勞務活動在對方停留連續或累計超過183天的，構成常設機構，題目中僅為92天，因此不構成常設機構。選項C、D，締約國一方企業在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設立的具有準備性或輔助性的固定場所，不應被認定為常設機構。

23.境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是( )。

A.向境外個人支付其從境內獲得的工資5萬美元

B.境內機構向其境外代表機構支付的辦公經費8萬美元

C.向境外機構支付從境內獲得的融資租賃租金15萬美元

D.支付境內機構發生在境外的進出口貿易傭金20萬美元

【答案】C

【解析】選項A，境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的境外個人在境內的工作報酬，應向所在地主管稅務機關進行稅務備案;選項B、D屬于無須進行稅務備案的情形。

24.某房地產開發企業2023年5月擬向稅務機關申請延期繳納2022年匯算清繳的企業所得稅應納稅款。企業提出的下列訴求中，符合稅法規定的是( )。

A.申請延期5個月

B.滾動申請延期兩次

C.請求出具無欠稅證明

D.批準延期內免于加收滯納金

【答案】D

【解析】選項A，延期繳繳納稅款最長不得超過3個月;選項B，同一筆稅款不得滾動審批;選項C，申請延期的期間內不得開具無欠稅證明。

25.稅收違法案件檢舉事項的下列處理方式中，符合稅法規定的是( )。

A.舉報人不能提供稅收違法行為線索的，暫存待查

B.再次檢舉已經受理尚未查結的檢舉事項的，可合并處理

C.檢舉事項已經通過訴訟途徑解決的，由稅務局所屬稽查局立案

D.對已查結的同一檢舉事項再次檢舉且未提供新的有效線索的，由舉報中心調查核實

【答案】B

【解析】選項A、C、D不符合規定，都屬于舉報中心不予受理的情形。

26.下列關于稅務行政處罰設定的表述中，符合法律規定的是( )。

A.全國人大可通過法律的形式設定各種稅務行政處罰

B.財政部可通過行政法規的形式設定各種稅務行政處罰

C.國家稅務總局可通過規章的形式設定各種稅務行政處罰

D.省級稅務機關可通過規范性文件的形式設定各種稅務行政處罰

【答案】A

【解析】選項B，只有國務院可以通過行政法規的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰;選項C，國家稅務總局可通過規章的形式設定警告、通告批評或一定數額的行政處罰而不是各種處罰;選項D，稅務局及其以下各級稅務機關制定的稅收法律、法規、規章以外的規范性文件，在稅收法律、法規、規章規定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體規定，是一種執行稅收法律、法規、規章的行為，不是對稅務行政處罰的設定。

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