cpa審計歷年真題和解析（2021-2023）

2024年cpa考試時間從8月23日開始，現已進入備考階段，大家在這個階段要多做題，本文分享了近3年cpa審計歷年真題和解析，熟悉歷年真題及其考點，會對考試大有幫助。

cpa審計歷年真題和解析-2023年

一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

1.下列有關注冊會計師審計的作用的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師審計可以促進上市公司會計信息質量的提高

B.注冊會計師審計可以在很大程度上防止市場交易的欺詐，增強交易各方的信心

C.注冊會計師審計可以確定企業財務報表的真實性、合法性和有效性

D.注冊會計師審計可以推進企業改制上市、優化資源配置和促進經濟結構調整

【答案】C

【解析】注冊會計師在以下方面發揮了巨大作用：(1)促進了會計信息質量的提高((選項A)。(2)維護了市場經濟秩序，注冊會計師通過為投資者提供相關、可靠的信息，在很大程度上防止了市場交易的欺詐行為，增強了交易各方的信心(選項B)。(3)推動了國有企業的改革。注冊會計師通過提供審計等服務，對國有企業改制上市、優化資源配置和促進經濟結構調整等起到了推動作用(選項D)。選項C錯誤，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。綜上，本題應選C。

2.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是()。

A.審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能構成審計證據

B.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響，并受審計證據質量的影響

C.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，不同來源和性質的審計證據相矛盾時，注冊會計師應對這些證據加以比較并采用其中更可靠的審計證據

D.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序

【答案】C

【解析】如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。故選項C錯誤。選項A、B、D均為審計證據含義理解的正確表述。綜上，本題應選C。

3.下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是()。

A.被審計單位財務報告的性質

B.審計提供的保證程度

C.審計程序的性質

D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

【答案】B

【解析】審計的固有限制源于:(1)財務報告的性質(選項A);(2)審計程序的性質(選項C);(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要(選項D)。選項B錯誤，審計提供的保證程度不屬于審計的固有限制。綜上，本題應選B。

4. 注冊會計師在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，下列各項因素中，通常無需考慮的是()。

A.被審計單位的性質

B.被審計單位管理層的責任

C.財務報表的目的

D.財務報表的性質

【答案】B

【解析】 在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素:第一，被審計單位的性質(例如，被審計單位是企業、公共部門實體還是非營利組織)(選項A);第二，財務報表的目的(例如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求)(選項C)﹔第三，財務報表的性質(例如，財務報表是整套財務報表還是單—財務報表)(選項D)﹔第四，法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。綜上，本題應選B。

5.下列各項因素中，注冊會計師在為選定的基準確定百分比，以確定財務報表整體的重要性時，通常需要考慮的是()。

A.財務報表使用者的范圍

B.基準的相對波動性

C.財務報表中是否存在高度不確定性的大額會計估計

D.與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露

【答案】A

【解析】確定財務報表整體重要性基準的百分比時需要考慮的因素包括：(1)是否為上市公司或公眾利益實體;(2)財務報表使用者的范圍(選項A正確可選);(3)被審計單位是否由集團內部關聯方提供融資或是否有大額對外融資;(4)財務報表使用者是香對基準數據特別敏感等。選項B、D，為財務報表整體重要性基準選擇需要考慮的因素，故不選。選項C，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。例如，財務報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師并不會因此而確定一個比不含有該估計的財務報表更高或更低的財務報表整體重要性，故不選。綜上，本題應選A。

6.下列有關審計程序的說法中，錯誤的是()。

A.實施檢查程序獲取的審計證據的可靠性不受被審計單位內部控制有效性的影響

B.詢問程序廣泛應用于整個審計過程中，往往作為其他審計程序的補充

C.函證程序可以用于獲取不存在某些情況的審計證據

D.觀察程序提供的審計證據會因觀察時點而受到限制

【答案】A

【解析】選項A錯誤，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的性質和來源，而在檢查內部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性;選項B正確，詢問程序不能作為直接證據，一般為其他審計程序的補充;選項C正確，函證還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協議”;選項D正確，觀察程序提供的審計證據會因觀察時點而受到限制。綜上，本題應選A。

7.下列有關統計抽樣和非統計抽樣的說法中，正確的是()。

A.統計抽樣是隨機選取樣本項目，非統計抽樣不是隨機選取樣本項目

B.統計抽樣考慮抽樣風險，非統計抽樣無需考慮抽樣風險

C.相比于非統計抽樣，統計抽樣可能發生額外的成本

D.統計抽樣提供的結果的有效性高于非統計抽樣

【答案】C

【解析】選項A錯誤，統計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本項目;(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。不同時具備統計抽樣兩個基本特征的抽樣方法為非統計抽樣;選項B錯誤，統計抽樣與非統計抽樣都考慮抽樣風險，統計抽樣可以量化抽樣風險，而非統計抽樣無法量化抽樣風險;選項C正確，相比非統計抽樣，統計抽樣可能發生額外的成本，如:統計抽樣需要特殊的專業技能，因此使用統計抽樣需要增加額外的支出對注冊會計師進行培訓;選項D錯誤，注冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益。如果設計適當，非統計抽樣也能提供與統計抽樣方法同樣有效的結果。綜上，本題應選C。

8.下列有關在控制測試中應用審計抽樣的說法中，正確的是()。

A.在既定的可容忍偏差率下，預計總體偏差率越小，所需的樣本規模就越大

B.偏離既定的內部控制將增加重大錯報風險，因此，與細節測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較低的可容忍偏差率

C.在某些特定情況下，預計總體偏差率可以超過可容忍偏差率

D.在定義總體時，注冊會計師必須考慮總體的同質性

【答案】D

【解析】選項A錯誤，在既定的可容忍偏差率下，預計總體偏差率越小，所需要的樣本規模越小;選項B錯誤，偏離規定的內部控制將增加重大錯報風險，但不是所有的偏離都一定導致財務報表出現重大錯報。因此，與細節測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較高的可容忍差率;選項C錯誤，預計總體偏差率不應超過可容忍偏差率,如果預計總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，注冊會計師通常決定不實施控制測試，而實施更多的實質性程序;選項D正確，在定義總體時，注冊會計師必須考慮總體的同質性，例如，如果被審計單位的出口和內銷業務的處理方式不同，注冊會計師應分別評價兩種不同的控制情況，因而出現兩個獨立的總體。綜上，本題應選D。

9.下列有關審計工作底稿編制目的的說法中，錯誤的是()。

A.提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎

B.為治理層監督被審計單位的財務報告過程提供依據

C.證明注冊會計師已按照審計準則的規定執行審計工作

D.便于會計師事務所實施項目質量復核與檢查

【答案】B

【解析】選項A、C正確，審計底稿編制的目的包括：(1)提供證據，作為注冊會計師得出實現總體目標結論的基礎;(2)提供證據，證明注冊會計師按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作;選項D正確，除上述目的之外，還可以實現其他目的，包括便于會計師事務所實施項目質量復核、其他類型的項目復核以及質星管理體系中的監控活動;選項B錯誤，審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄，不能為治理層監督提供依據。綜上，本題應選B。

10.下列有關風險識別和評估的說法中，錯誤的是()。

A.風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點

B.風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

C.風險評估是指對重大錯報發生的可能性或嚴重程度進行評估

D.風險的識別和評估是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程

【答案】C

【解析】選項A正確，風險識別和評估是審計風險控制流程的起點;選項B正確，風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險;選項C錯誤，風險評估是指對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估;選項D正確，風險的識別和評估是—個連讀和動態的過程。綜上，本題應選C。

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cpa審計歷年真題和解析-2022年

一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，其20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

1.下列有關審計報告和財務報表預期使用者的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師可能無法識別所有的預期使用者

B.預期使用者可能是組織，也可能是個人

C.審計報告的收件人通常為預期使用者

D.對于上市公司而言，預期使用者是指上市公司的全體股東

【答案】D

【解析】選項D錯誤：在上市公司財務報表審計中，預期使用者主要是指上市公司的股東

2.下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

A.重大錯報風險與被審計單位的風險相關

B.重大錯報風險受財務報表審計影響

C.財務報表層次和認定層次都可能存在重大錯報風險

D.重大錯報風險是由于舞弊或錯誤導致的風險

【答案】B

【解析】選項B錯誤：重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報風險的可能性，重大錯報風險獨立于注冊會計師審計而存在。

3.下列各項中，屬于具體審計計劃的是( )。

A.簽訂審計業務約定書

B.確定重要性水平

C確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

D.確定審計資源的規劃與調配

【答案】C

【解析】選項C正確：具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

4.下列各項中，注冊會計師需要運用實際執行的重要性的是( )。

A.確定多大金額的錯報可能影響財務報表使用者基于財務報表作出的經濟決策

B.確定明顯微小錯報臨界值

C.在運用審計抽樣時確定可容忍錯報

D.評價未更正錯報對審計意見的影響

【答案】C

【解析】 選項C正確：在運用審計抽樣實施細節測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或者低于實際執行的重要性

5.下列有關注冊會計師為確定財務報表整體的重要性而選擇基準的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師選擇的基準在各年度中通常會保持穩定

B.在選擇基準時，注冊會計師無需考慮是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目

C.注冊會計師可以根據經濟形勢和行業狀況的變化對采用的基準作出調整

D.在選擇基準時，注冊會計師需要考慮基準的相對波動性

【答案】B

【解析】選項B錯誤：為了評價財務業績，特定會計主體的財務報表使用者可能更關注利潤、收入或凈資產項目，注冊會計師需要考慮特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目。

6.下列有關審計證據適當性的說法中，錯誤的是( )。

A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量

B.審計證據適當性的核心內容是相關性和可靠性

C.獲取更多的審計證據無法彌補審計證據適當性的缺陷

D.審計證據的適當性可以彌補充分性的不足

【答案】D

【解析】選項D錯誤：審計證據不足時，僅靠適當性可能無法彌補。

7.在設計詢證函時，注冊會計師應當考慮可能影響函證可靠性的因素。下列各項中，通常不會影響函證可靠性的是( )。

A.選取函證樣本的方法

B.函證的方式

C.擬函證信息的性質

D.被詢證者易于回函的信息類型

【答案】A

【解析】在設計詢證函時，注冊會計師應當考慮可能影響函證可靠性的因素，主要包括：(1)函證的方式;(2)以往審計或類似業務的經驗;(3)擬函證信息的性質;(4)選擇被詢證者的適當性;(5)被詢證者易于回函的信息類型。

8.下列有關注冊會計師實施分析程序的目的的說法中，錯誤的是( )。

A.用作風險評估程序

B.用作控制測試程序

C.用作實質性程序

D.用作臨近審計結束時對財務報表進行總體復核

【答案】B

【解析】選項B錯誤：分析程序最終是評價財務信息，不是評價非財務信息，因此分析程序不適用于了解內部控制和控制測試。

9.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是( )。

A.審計程序設計不當導致的風險屬于抽樣風險

B.抽樣風險是指注冊會計師根據樣本得出的結論，不同于對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的可能性

C.相較于影響審計效率的抽樣風險，注冊會計師更應關注影響審計效果的抽樣風險

D.抽樣風險與樣本規模是反向變動關系

【答案】A

【解析】選項A錯誤：審計程序設計不當導致的風險屬于非抽樣風險。

10.下列有關貨幣單元抽樣的優點的說法中，錯誤的是( )。

A.貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎，通常比傳統變量抽樣更易于使用

B.貨幣單元抽樣無須通過分層減少總體的變異性

C.貨幣單元抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本

D.貨幣單元抽樣的樣本規模小于傳統變量抽樣所需的規模

【答案】D

【解析】選項D錯誤：當預計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規模也會增加，在這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規?？赡艽笥趥鹘y變量抽樣所需的規模。

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cpa審計歷年真題和解析-2021年

單項選擇題

1.下列有關注冊會計師審計和政府審計的共同點的說法中，正確的是（    )。

A．注冊會計師審計和政府審計的取證權限相同

B.注冊會計師審計和政府審計都可以對發現的問題提出處理、處罰意見

C.注冊會計師審計和政府審計的依據都是《中華人民共和國審計法》

D.注冊會計師審計和政府審計都是國家治理體系及治理能力現代化建設的重要方面

【答案】D

【解析】注冊會計師審計和政府審計的取證權限不同(選項A錯誤)，政府審計具有更大的強制力，而注冊會計師審計對企業及相關單位沒有行政強制力；注冊會計師審計和政府審計對發現問題的處理方式不同，注冊會計師對審計過程中發現的問題只能提請企業調整有關數據或進行披露，沒有行政強制力(選項B錯誤)；注冊會計師審計的依據是《中華人民共和國注冊會計師法》和財政部批準發布的注冊會計師審計準則(選項C錯誤)；注冊會計師審計和政府審計兩者都是國家治理體系及治理能力現代化建設的重要方面(選項D正確)。

【考點】第1章 第1節 注會審計、政府審計和內部審計

【難度】易

2.下列有關檢查風險的說法中，錯誤的是(    )。

A．檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

B.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高

C.抽樣風險通常不會導致檢查風險

D.檢查風險不可能降低為零

【答案】C

【解析】選項C錯誤，抽樣風險和非抽樣風險在重大錯報風險的評估和檢查風險的確定過程中均可能涉及。

【考點】第4章 第1節 抽樣風險和非抽樣風險

【難度】易

3.下列有關注冊會計師保持職業懷疑的說法中，錯誤的是（    )。

A．職業懷疑要求注冊會計師在評價管理層和治理層時，不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

B.保持職業懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業判斷

C.職業懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的證據的可靠性

D.保持職業懷疑可以增強注冊會計師在審計中保持獨立性的能力

【答案】D

【解析】選項D錯誤，保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業懷疑的能力。

【考點】第1章 第4節 保持職業懷疑

【難度】易

4.下列各項中,不屬于審計的前提條件的是(    )。

A.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

B.存在可接受的財務報告編制基礎

C.管理層認可并理解其對財務報表承擔的責任

D管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

【答案】D

【解析】選項D錯誤，審計的前提條件分為兩大類，其中不包含:管理層愿意接受非無保留意見的審計報告。

【考點】第2章 第1節 審計的前提條件

【難度】易

5.下列各項中，注冊會計師為確定財務報表整體的重要性而選擇基準時，通常無需考慮的是（    ）。

A.是否為首次接受委托的審計項目

B.被審計單位的性質

C.被審計單位的所有權結構

D.被審計單位的融資方式

【答案】A

【解析】選項A錯誤，是否為首次接受委托的審計項目，是確定實際執行的重要性的考慮因素。

【考點】第2章 第3節 財務報表整體的重要性

【難度】易

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