2024年注會稅法高頻考點
更新時間:2024-04-10 10:03:21
來源:環球網校
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摘要 根據歷年真題考點內容,本文總結了2024年注會稅法高頻考點,包含增值稅的征稅范圍、增值稅的計稅方法、一般計稅方法應納稅額的計算、簡易征稅方法應納稅額的計算、增值稅的稅收優惠、消費稅應納稅額的計算和稅收優惠等內容。
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2024年注會稅法高頻考點
【高頻考點1】稅法原則
稅法基本原則 | (1)稅收法定原則 | (2)稅收公平原則 |
(3)稅收效率原則 | (4)實質課稅原則 | |
稅法適用原則 | (1)法律優位原則 | (2)法律不溯及既往原則 |
(3)新法優于舊法原則 | (4)特別法優于普通法原則 | |
(5)實體從舊、程序從新原則 | (6)程序優于實體原則 |
【應試口訣】適用原則:4優不及從命。
(一)稅法基本原則
內容 | 含義 |
1.稅收法定原則(核心原則) | (1)稅收要件法定原則: ①國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施; ②國家對任何稅種征稅要素的變動都應當按相關法律的規定進行; ③征稅的各個要素不僅應當由法律作出專門的規定,這種規定還應當盡量明確。 |
(2)稅務合法性原則(征管): 稅務機關按法定程序依法征稅,不得隨意減征、停征或免征,無法律依據不征稅。 |
|
2.稅收公平原則 | 橫向公平——負擔能力相等的稅負相同 |
縱向公平——負擔能力不等的稅負不同 | |
3.稅收效率原則 | 經濟效率:要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行; |
行政效率:稅法的制定要有利于節約稅收征管成本 | |
4.實質課稅原則 | 實質重于形式:應根據客觀事實確定是否符合課稅要件,并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負,而不能僅考慮相關外觀和形式。 |
(二)稅法適用原則
內容 | 含義 |
1.法律優位原則 | 基本理論是高位法優于低位法 (1)法律高于行政法規 (2)行政法規高于規章 (3)效力低的與效力高的沖突時,效力低的無效 |
2.法律不溯及既往原則 | 新法實施之前的行為不適用新法,只能沿用舊法 |
3.新法優于舊法原則 | 新法、舊法對同一事項有不同規定時,新法的效力優于舊法 |
4.特別法優于普通法原則 | 對同一事項,兩部法律分別訂有一般和特別規定時,特別規定的效力高于一般規定的效力。該原則打破了稅法效力等級的限制。 |
5.實體從舊、程序從新原則 | 實體性稅法不具備溯及力;程序性稅法在特定條件下具有一定的溯及力,對于新稅法公布實施之前發生、卻在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的納稅義務,原則上新稅法具有約束力 |
6.程序優于實體原則 | 在訴訟發生時不因爭議而影響稅款的征收 |
【提示】判斷稅法基本原則和稅法適用原則的方法:有選擇才適用。
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