2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題：審計抽樣

本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題，本文涉及審計理論與方法部分第八章審計抽樣，供大家免費下載學習！

第八章 審計抽樣

第一節 審計抽樣概述

【考點清單】

1.審計抽樣的基本含義及運用(★)

2.審計抽樣的種類(★)

3.審計抽樣風險及其控制(★★)

【考點1】審計抽樣的基本含義及運用(★)

【考點回顧】

1.含義

審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法。

2.作用

提高審計效率、降低審計成本、防范審計風險具有重要意義。

3.使用范圍

審計抽樣可用于內部控制測試和實質性程序，但并不適用于這些測試中的所有程序。例如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

4.審計抽樣通常不適用于下列情況：

(1)檢查總體的完整性;

(2)抽樣單位較少;

(3)總體中的每筆業務金額均超過重要性水平;

(4)可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;

(5)有特殊風險或需要特別關注的事項;

(6)使用審計抽樣不符合成本效益原則。

5.存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查：

(1)審計事項由少量大額項目構成的;

(2)審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據的;

(3)對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則的。

6.審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進行審查：

(1)大額或者重要項目;

(2)數量或者金額符合設定標準的項目;

(3)其他特定項目。

選取特定項目不是抽樣;選取部分特定項目進行審查的結果，不能用于推斷整個審計事項。

【例題1-單選題】下列有關審計抽樣的說法中，正確的是( )。

A.審計抽樣不利于提高審計效率

B.審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析

C.審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法

D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

【答案】C

【解析】選項A，審計抽樣可以提高審計效率、降低成本;選項B，審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項D，審計抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

【例題2-單選題】下列情況中，適用審計抽樣的情形是( )。

A.審計事項包含項目數量較多，需要對審計事項某一個方面的總體特征作出結論

B.以檢查總體的完整性為目的

C.可接受檢查風險過低

D.有特殊風險或需要特別關注的事項

【答案】A

【解析】選項BCD均是不適用審計抽樣的情況，除此之外還包括，抽樣單位較少;總體中的每筆業務金額均超過重要性水平;要求審計檢查保證程度過高;使用審計抽樣不符合成本效益原則等情形。

【例題3-多選題】審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查的情形有( )。

A.審計事項由少量大額項目構成的

B.審計事項可能存在重要問題，而選取部分項目進行審查無法獲取適當、充分的審計證據

C.審計事項中存在數量或者金額符合設定標準的項目

D.對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則

E.審計事項由大量小額項目構成

【答案】ABD

【解析】選項C，審計事項中存在數量或者金額符合設定標準的項目，審計人員應將其作為特定項目進行審查;選項E，在審計事項中包含的項目數量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出評價時，審計人員可以進行審計抽樣，而非對全部項目進行審查。

【例題4-單選題】下列各項審計程序中，通?？梢圆捎脤徲嫵闃拥挠? )。

A.詢問

B.控制測試

C.實質性分析程序

D.觀察

【答案】B

【解析】審計抽樣可用于內部控制測試和實質性程序，但并不適用于這些測試中的所有程序。例如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

【例題5-單選題】下列抽樣方法中，適用于控制測試的是( )。

A.變量抽樣

B.均值估計抽樣

C.差額估計抽樣

D.屬性抽樣

【答案】D

【解析】選項A、B、C適用于細節測試。

【考點2】審計抽樣的種類(★)

【考點回顧】

可以分為統計抽樣方法和非統計抽樣方法。

1.統計抽樣

(1)統計抽樣的基本特征：①隨機選取樣本;②運用概率論評價樣本結果和計量風險。

(2)統計抽樣的優點：①可以科學地確定樣本量。②采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見。③能夠將抽樣風險量化并加以控制。④運用概率統計理論對樣本結果進行評價推斷總體特征，所得出的審計結論具有科學的依據。

(3)統計抽樣的缺點：①需要花費一定的成本來培訓審計人員。②仍然無法達到絕對的準確。

(4)統計抽樣的運用

在控制測試和實質性程序中的具體運用也不盡相同，分別為屬性抽樣和變量抽樣。

2.非統計抽樣

(1)非統計抽樣的優點：使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力。

(2)非統計抽樣的缺點：①依據主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機原則選取樣本，不如統計抽樣客觀;②根據經驗和主觀判斷，結論不夠準確;③不能量化抽樣誤差和抽樣風險。

抽樣方法選擇時，主要取決于對成本效果方面的考慮。只要運用得當，都可以獲取充分、適當的證據。

無論是統計抽樣還是非統計抽樣，都要求審計人員合理運用專業判斷。

【例題1-單選題】與非統計抽樣法相比，統計抽樣法的優點不包括的是( )。

A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見

B.審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制

C.充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力

D.可以科學地確定樣本量，避免樣本過多或過少

【答案】C

【解析】充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力屬于非統計抽樣方法的特點。

【例題2-多選題】下列方法中屬于統計抽樣方法的有( )。

A.隨機選樣

B.分層選樣

C.屬性抽樣

D.變量抽樣

E.系統選樣

【答案】CD

【解析】統計抽樣應用于控制測試叫屬性抽樣、應用于實質性程序叫變量抽樣。

【例題3-單選題】下列有關統計抽樣和非統計抽樣的共同點的說法中，錯誤的是( )。

A.統計抽樣和非統計抽樣都能客觀計量抽樣風險

B.統計抽樣和非統計抽樣都難以量化非抽樣風險

C.統計抽樣和非統計抽樣都需要注冊會計師運用職業判斷

D.如果設計得當，非統計抽樣能夠提供與統計抽樣有效的結果

【答案】A

【解析】選項A錯誤，統計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規模精確地控制抽樣風險，非統計抽樣不能計量抽樣風險。

【例題4-單選題】下列有關統計抽樣和非統計抽樣的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師應當根據具體情況并運用職業判斷，確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法

B.注冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.非統計抽樣如果設計適當，也能提供與統計抽樣方法同樣有效的結果

D.注冊會計師使用非統計抽樣時，不需要考慮抽樣風險

【答案】D

【解析】選項D錯誤。只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在。在使用非統計抽樣時，注冊會計師也需要考慮抽樣風險和非抽樣風險。

以上僅展示部分內容，完整版點擊免費下載

更多練習題點擊以下圖片免費獲?。?/p>

2024年審計師報名預計在6-7月份，為了幫助考生及時獲取審計師報名信息，小編建議考生可提前填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒大家2024年審計師報名時間、繳費截止時間，幫助大家順利報名！點擊查看>>全國各地2024年審計師報名時間及報名入口匯總

為幫助大家備考網站免費為大家提供了備考指南>>>點擊以下圖片免費獲取吧!

以上內容是本站編輯分享的“2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題：審計取證方法”的全部內容！小編為廣大考生上傳了2024年審計師報考指南、備考指導、歷年真題等內容，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。