2024年高級會計實務章節知識點：全面預算分析（第二章）

2024年高級會計師備考中，為幫助大家高效備考，本站編輯整理了章節重要知識點精講，供大家學習，本文涉及第二章 企業全面預算管理中的全面預算分析。

【知識點】全面預算分析

(一)全面預算分析的流程

企業應當加強對預算分析流程和方法的控制，確保預算分析結構準確、合理。

預算分析的流程一般包括：(1)確定分析對象(對哪些預算或指標的分析);(2)確定重要性標準(預算差異在什么樣的范圍內需要進行重點分析);(3)收集數據(預算實際執行數據、歷史數據、標桿企業的實際數據等);(4)計算差異并分析引起差異的原因;(5)撰寫并上報分析報告。

(二)全面預算分析的方法

企業分析預算執行情況，應當充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，根據不同情況分別采用各種分析方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。

1.差異分析

差異分析就是計算各預算報表的數據與實際績效之間的差異，分析引起差異的內外部原因，及時發現和解決預算執行過程中出現的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。

差異分析包括：銷售差異分析、生產預算差異分析、采購差異分析、管理費用差異分析、財務費用差異分析、產品成本差異分析、利潤差異分析等。通常，差異包括量差和價差兩部分。

2.對比分析

對比分析是將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關系及其變動情況，探討產生差異的原因，判斷企業預算的執行情況。

對比分析包括：

(1)實際數與預算數的對比分析;

(2)同比分析，即將本期實際數與上年同期實際數進行對比分析;

(3)環比分析，即將本期實際數與上期實際數進行對比分析等。

3.對標分析

預算管理中的對標分析就是選取行業內標桿企業作為比較標準，通過對標分析，可以了解企業在行業競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施。

4.結構分析

結構分析就是分析實際數結構與預算數結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。

5.趨勢分析

趨勢分析是根據企業連續幾個時期的分析資料，確定分析各個時期有關項目的變動情況和趨勢。

6.因素分析

在對比分析中，為細分差異，需要將指標構成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。

7.排名分析

排名分析，是指針對企業內部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標(如人均營業收入、人均管理費用等)進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責任單位加強管理、改善業績。

8.多維分析

多維分析能夠使分析者從多個角度、多個側面觀察數據庫中的數據，從而深入了解包含在數據中的信息和內涵。

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