2024年高級會計師知識點精講：業務組合管理模型

2024年高級會計師備考中，為幫助大家高效備考，本站編輯整理了章節重要知識點精講，供大家學習，本文涉及第一章 企業戰略與財務戰略中的業務組合管理模型。

【知識點】業務組合管理模型

對于企業現有業務之間的戰略關系以及如何在綜合考慮企業內部條件和外部環境約束的前提下，選擇正確的經營策略，需要進行業務組合分析，一般情況下，業務組合分析的主要工具是波士頓矩陣與SWOT模型。

(一)波士頓矩陣

波士頓矩陣是根據業務增長率和市場占有率兩項指標，將企業所有的戰略單位分為“明星、問題、金牛、瘦狗”四大類，并以此分析企業產品或服務的競爭力，為科學選擇企業戰略提供依據的一種投資組合分析方法。這種方法是把企業生產經營的全部產品或業務組合作為一個整體進行分析，通常用來分析企業相關經營業務之間現金流量的平衡問題，以便將企業有限的資源有效地分配到合理的產品結構中去。

通過這種方法，企業可以找到現金流量的產生單位及其使用單位。波士頓矩陣的橫軸表示企業業務的市場份額，市場份額多數情況下采用收入變量進行分析(其他變量也可以)，一般用市場占有率表示，反映了企業在市場上的競爭地位，市場占有率既可用絕對占有率，也可用相對占有率?；�本計算公式�?

某產品絕對市場占有率=該產品本企業銷售量÷該產品的市場銷售總量

某產品相對市場占有率=本企業市場占有率÷特定競爭對手市場占有率

上述指標，數值越大，表示市場競爭地位越強，反之越弱。

縱軸表示業務增長率，一般用銷售增長率表示，反映了企業經營業務在市場上的相對吸引力。具體如下圖所示。

根據有關業務或產品的銷售增長率和市場占有率，可以把企業的全部業務定位于四個區域。

1.明星業務(高增長——強競爭地位)。這類業務處于迅速增長的市場，享有較大的市場份額。其增長和獲利有著長期機會，但它們是企業資源的主要消耗者，需要大量投資。為了保護和擴展明星業務的市場主導地位，企業應對之進行資源傾斜(現金流的主要使用單位)。

2.問題業務(高增長——弱競爭地位)。這類業務通常處于最差的現金流量狀態。一方面，所在產業的銷售增長率高，需要大量投資支持業務發展;另一方面，相對市場地位低，產生的現金流量較低。因此，企業對于問題業務的進一步投資需要分析，判斷使其向明星業務轉化所需要的投資額，分析其未來的盈利能力，作出投資決策。

3.金牛業務(低增長——強競爭地位)。這類業務處于成熟的低速增長市場，市場地位有利，盈利率高，不僅本身不需要投資，而且能為企業帶來大量現金，用以支持其他業務發展(現金流的主要來源)。

4.瘦狗業務(低增長——弱競爭地位)。這類業務處于飽和衰退的市場之中，競爭激烈、盈利率低，不能成為現金來源。若能自我維持，則應收縮經營范圍;若是難以為繼，則應果斷清理。

(二)SWOT模型

SWOT模型是一種綜合考慮企業內部的優勢和劣勢、外部環境的機會和威脅，進行系統評價，從而選擇最佳經營戰略的方法。其中，優勢與劣勢分析主要著眼于企業自身的實力及其與競爭對手的比較。判斷企業內部優勢與劣勢的標準有兩項：一是單項的優勢與劣勢，如資金、技術、產品、市場、管理等;二是綜合的優勢和劣勢，如運營效率、組織機構、企業文化等。為了評估企業的綜合優勢與劣勢，可以選擇一些重要因素，加以評價打分，然后根據其重要程度按加權平均法加以確定。

機會和威脅分析則將注意力放在外部環境的變化即對企業可能的影響上。機會是指隨著外部環境變化而產生的有利于企業的時機，如政府支持、新技術應用、良好的客戶關系、新的市場空間等，而威脅是指隨著企業外部環境的改變而不利于企業的時機，如新的競爭者出現、市場縮減、技術老化等。

SWOT分析的核心是分析評價企業的優勢和劣勢，并判斷企業的機會和威脅，作出戰略決策，以實現企業資源配置的最優化。

SWOT模型的十字結構，具體做法是：對列出的內部條件和外部環境及各個關鍵因素逐項打分，然后按各因素的重要程度加權并求其代數和。再將上述結果在SWOT模型十字圖上具體定位，從而確定企業戰略能力。

第Ⅰ象限具有很好的內部條件和眾多的外部機會，應當采取成長戰略，增加投資。

第Ⅱ象限面臨巨大的外部機會，卻受到了內部劣勢的限制，應當采取轉向戰略，充分利用外部機會，設法消除內部劣勢。

第Ⅲ象限存在內部劣勢和外部強大威脅，應當采取收縮戰略，撤出資本。

第Ⅳ象限具有一定的內部優勢，應在多元化經營方面尋求長期發展機會。

SWOT模型分析是企業制定戰略的重要依據。

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