2021-2023注冊會計師稅法真題答案-完整版

注冊會計師考試備考階段，通過分析歷年真題，可以總結出?？键c和難點，有助于考生針對性地復習。本文分享了2021-2023注冊會計師稅法真題答案。

2021注冊會計師稅法真題答案-完整版（多選題節選）

1.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（    ）。

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優于實體

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】選項AB：屬于稅法的基本原則。

【考點】第1章 第二節 稅法原則 稅法適用原則

【難度】易

2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（    ）。

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產企業將自產新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據國家指令無償提供航空運輸服務

D.房產公司購入執罰部門拍賣的罰沒房產再銷售

【答案】ABD

【解析】(1)選項A：汽車銷售公司銷售代銷貨物視同發生應稅銷售行為，需要繳納增值稅；(2)選項B：電腦生產企業將自產新型電腦無償贈送給客戶視同發生應稅銷售行為，需要繳納增值稅；(3)選項C：根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務，不征收増值稅；(4)選項D：對房產公司購入執罰部門拍賣的罰沒房產再銷售的應照章征收增值稅。

【考點】第2章 第1節 征稅范圍與納稅義務人 征稅范圍的一般規定

【難度】易

3.下列關于增值稅專用發票開具的表述中，符合稅法規定的有（    ）。

A.售卡企業銷售單用途卡可以開具增值稅專用發票

B.小規模納稅人提供住宿服務可自行開具增值稅專用發票

C.商業企業一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發票

D.金融企業一般納稅人轉讓金融商品不得開具增值稅專用發票

【答案】BCD

【解析】選項A：單用途卡售卡方銷售單用途卡可按照規定，向購卡人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

【考點】第2章 第11節 增值稅發票的使用及管理 增值稅專用發票的相關規定

【難度】易

4.下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（    ）。

A.個人進口應稅消費品，應向報關地海關申報納稅

B.個體工商戶到外縣銷售自產應稅消費品，應向銷售地稅務機關申報納稅

C.企業委托個體工商戶加工應稅消費品，應向企業所在地主管稅務機關申報納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產應稅消費品，應向公司所在地主管稅務機關申報納稅

【答案】ACD

【解析】選項B：納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

【考點】第3章 第4節 消費稅的征收管理 征收管理

【難度】易

5.下列在會計上已作損失處理的除貸款類債權外的應收賬款損失中，可在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有（    ）。

A.債務人死亡后其財產或遺產不足清償的應收賬款損失

B.債務人逾期1年未清償預計難以收回的應收賬款損失

C.與債務人達成債務重組協議后無法追償的應收賬款損失

D.債務人被依法吊銷營業執照其清算財產不足清償的應收賬款損失

【答案】ACD

【解析】(1)選項ACD：減除可收回金額后確認的無法收回的應收款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除；(2)選項B：債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的，才可作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。

【考點】第4章 第2節 企業所得稅應納稅所得額的內容 稅前扣除原則和范圍

【難度】中

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2022注冊會計師稅法真題答案-完整版

一、單項選擇題

(本題型共26小題，每小題分，共26分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

1.下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發布實施的是( )。

A.印花稅

B.增值稅

C.消費稅

D.土地增值稅

【答案】A

【解析】由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發布實施的。例如①《企業所得稅法》②《個人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《印花稅法》

2.納稅人發生的下列行為中，按照“金融服務”計征增值稅的是( )。

A.為客戶提供經營租賃服務

B.為客戶提供信托管理服務

C.取得受托拍賣的傭金收入

D.預收單用途卡持卡人充值的資金

【答案】B

【答案】金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓。為客戶提供信托管理服務屬于金融服務—直接收費金融服務。經營租賃服務屬于現代服務——租賃服務;受托拍賣的傭金收入屬于現代服務—商務輔助服務的經紀代理服務;預收單用途卡持卡人充值的資金不繳納增值稅。

3.某二手車經銷企業，2021年12月銷售其收購的一批二手車，取得含增值稅銷售額100.5萬元，該業務適用征收率征稅，該筆業務應繳納的增值稅為( )。

A. 0.50萬元

B.1.95萬元

C. 1.97萬元

D.2.93萬元

【答案】A

【答案】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。應納稅額=含稅銷售額/(1+0.5%)×0.5%=100.5/(1+0.5%)×0.5%=0.5(萬元)

4.納稅人提供的下列服務中，可免征增值稅的是( )。

A.高新技術企業提供的技術轉讓服務

B.動物診療機構提供的動物清潔服務

C.保險公司提供的半年期人身保險服務

D職業培訓機構提供的非學歷教育服務

【答案】A

【答案】選項A：納稅人提供技術轉讓、技術開發和與技術有關的技術咨詢、技術服務免稅。選項A正確;選項B：動物診療機構銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務，應按照現行規定繳納增值稅，選項B錯誤;選項C:保險公司提供的一年以上人身保險產品取得保費收入免稅，故選項C錯誤;選項D:從事學歷教育的學校提供的教育服務免稅，職業培訓機構提供的非學歷教育服務適用簡易計稅方法納稅。

5.某批發零售的卷煙銷售公司，2022年6月批發銷售牌號卷煙100箱(每箱50 000支)，取得不含增值稅銷售額200萬元、銷項稅額26萬元;零售牌號卷煙20箱(每箱50000支)，取得含稅銷售額56.5萬元，該公司6月應繳納消費稅( )

A.22.0萬元

B.24.5萬元

C.27.5萬元

D.30.5萬元

【答案】B

【解析】6月應繳納消費稅=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(萬元)

6.根據消費稅出口退(免)稅的相關規定，下列說法正確的是( )

A.外貿企業委托外貿企業出口應稅消費品不能申請退還消費稅

B.有出口經營權的生產企業自營出口自產應稅消費品可辦理退還消費稅

C.生產企業委托外貿企業代理出口自產應稅消費品不予辦理退還消費稅

D.除外貿企業外的其他商貿企業委托外貿企業出口應稅消費品可中請退還消費稅

【答案】C

【答案】有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業接受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品可以出口免稅并退稅，選項A錯誤;有出口經營權的生產性企業自營出口或生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品可出口免稅但不退稅，選項B錯誤，選項C正確;除生產企業、外貿企業以外的其他企業，具體是指一般商貿企業，這類企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅。選項D錯誤。

7.下列關于固定資產計稅基礎的表述中，符合企業所得稅相關規定的是( ).

A.自行建造的固定資產，為該資產的評估價值

B.改建的固定資產，為改建該資產的新增價值

C.盤盈的固定資產，為同類固定資產的重置完全價值

D.通過債務重組方式取得的固定資產，為該資產的賬面原值

【答案】C

【解析】自行建造的固定資產的計稅基礎為竣工結算前支出(無形資產：開發過程中資產符合資本化條件后至達到預定用途前支出)，選項A錯誤;選項B: 企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。選項B錯誤;完全價值;選項C正確;捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產的計稅基礎為以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎，選項D錯誤。

8.下列固定資產中，在計算企業所得稅時可以計提折舊進行稅前扣除的是( )。

A.未投入使用的房屋

B.與經營活動無關的固定資產

C.以經營租賃方式租入的固定資產

D.單獨估價作為固定資產入賬的士地

【答案】A

【解析】下列固定資產不得計算折舊扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。

2.以經營租賃方式租入的固定資產。

3.以融資租賃方式租出的固定資產。

4.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產。

5.與經營活動無關的固定資產。

6.單獨估價作為固定資產入賬的土地。

7.其他不得計算折舊扣除的固定資產。

9.企業從事符合條件的節能節水項目的所得，可享受的企業所得稅優惠政策是( )

A.兩免三減半

B.三免三減半

C.減按5%稅率

D.減按10%稅率

【答案】 B

【解析】從符合條件的環境保護、節能節水項目的所得(三免三減半)

10.居民個人取得的下列所得市，適用按年計征個人所得稅的是( )

A.經營所得

B.偶然所得

C.財產轉讓所得

D.財產租賃所得

【答案】A

【解析】《個人所得稅法》對納稅義務人的征稅方法有三種：一是按年計征，如經營所得，居民個人取得的綜合所得;二是按月計征，如非居民個人取得的工資、薪金所得;三是按次計征，如利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得，非居民個人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得6項所得。

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2023注冊會計師稅法真題答案-完整版

一、單項選擇題

1.下列稅法要素中，能夠區別一種稅與另一種稅的基本要素是( )。

A.計稅依據

B.征稅對象

C.納稅環節

D.納稅地點

【答案】B

【解析】征稅對象又稱為課稅對象、征稅客體，是指稅法規定的對什么征稅，也是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

2.納稅人發生的下列應稅行為中，按“生活服務”計征增值稅的是( )。

A.銀行兌換貨幣

B.物流公司收派快件

C.餐館銷售外賣食品

D.專業機構提供鑒證服務

【答案】C

【解析】選項A屬于“金融服務-直接收費金融服務”;選項B屬于“現代服務-物流輔助服務”;選項C屬于“生活服務-餐飲服務”;選項D屬于“現代服務-鑒證咨詢服務”。

3.2023年1月，某從事二手車經銷業務的一般納稅人銷售一臺回收的二手車，若購買方要求開具增值稅專用發票，適用的增值稅征收率為( )。

A.0.5%

B.2%

C.3%

D.13%

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，對從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。納稅人應當開具二手車銷售統一發票。購買方索取增值稅專用發票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。

4.下列有關增值稅退稅業務的表述中，符合現行稅法規定的是( )。

A.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時申請即征即退

B.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時申請先征后退

C.納稅人應優先辦理免抵退稅后再根據條件申請留抵退稅

D.增值稅即征即退項目可以參與出口項目免抵退稅的計算

【答案】C

【解析】選項A、B，已取得留抵退稅款的納稅人，不得同時享受即征即退、先征后返(退)政策。選項D納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

5.下列產品中，暫緩征收消費稅的是( )。

A.甲醇汽油

B.乙醇汽油

C.生物柴油

D.航空煤油

【答案】D

【解析】成品油包括汽油(甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收。

6.采用從量定額方法計征消費稅時，納稅人委托加工應稅消費品的，其據以計算應納稅額的銷售數量確定標準是( )。

A.收回的應稅消費品數量

B.最終銷售的應稅消費品數量

C.合同約定的應稅消費品數量

D.發出原材料預計可生產的消費品數量

【答案】A

【解析】委托加工應稅消費品的，銷售數量為納稅人收回的應稅消費品數量。

7.納稅人進口應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間是( )。

A.簽收貨物的當天

B.報關進口的當天

C.支付貨款的當天

D.簽訂合同的當天

【答案】B

【解析】納稅人進口應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間是報關進口的當天。

8.甲公司2020年5月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司15%的股權。2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計為400萬元，甲公司分得剩余資產金額600萬元。甲公司申報企業所得稅時應確認的投資轉讓所得為( )。

A.40萬元

B.60萬元

C.100萬元

D.600萬元

【答案】A

【解析】被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。因此，甲公司申報企業所得稅時應確認的投資轉讓所得=600-400×15%-500=40(萬元)。

9.2022年5月，甲公司以公允價值2200萬元的股權和200萬元的貨幣資金為對價，收購乙公司60%股權，收購日乙公司全部股權的計稅基礎為3500萬元、公允價值為4000萬元。各方選擇特殊性稅務處理，乙公司取得非股權支付部分對應的資產轉讓所得為( )。

A.25萬元

B.200萬元

C.275萬元

D.300萬元

【答案】A

【解析】股權轉讓收入=2200+200=2400(萬元)，股權轉讓成本=3500×60%=2100(萬元)，乙公司取得非股權支付部分對應的資產轉讓所得=(2400-2100)×200÷(2200+200)=25(萬元)。

10.企業對計稅基礎為1000萬元的設備類固定資產進行改造，領用了一批自產產品、成本350萬元，不含增值稅售價400萬元;改造工程另發生人工費用支出150萬元。該固定資產改造后的計稅基礎為( )。

A.1350萬元

B.1400萬元

C.1500萬元

D.1550萬元

【答案】C

【解析】改建后的固定資產計稅基礎=原計稅基礎+改建過程中發生的改建支出，企業領用自產產品用于在建工程，在增值稅和企業所得稅中均不屬于視同銷售，直接按自產產品成本轉入在建工程，增加改建支出。

固定資產改造后的計稅基礎=1000+350+150=1500(萬元)。

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