24年cpa稅法模擬題及答案（兩套）

在注冊會計師考試備考階段，本文為大家分享兩套2024年cpa稅法模擬題及答案，cpa稅法考試題型有單選題、多選題、計算題、綜合題。

24年cpa稅法模擬題及答案一

一、單項選擇題(本題型共 24 小題，每小題 1分，共 24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

1.某外貿公司 2021年 5 月從生產企業(一般納稅人)購進玩具 5000 個，單價 120 元/個(不含增值稅)，已取得增值稅專用發票，當月將該批玩具報關出口，離岸單價 22 美元/個，此筆出口已收匯并做銷售處理。美元與人民幣比價為 1：7，退稅率為 12%。該筆出口業務應退增值稅為( )元。

A.72000

B.96000

C.115500

D.123200

【答案】A

【解析】要求考生掌握外貿企業應退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積。應退增值稅=5000×120× 12%=72000(元)。解題時要注意，外貿企業出口退稅與出口時的離岸價格沒有關系。

2.根據營改增政策的規定，下列項目不實行免征增值稅優惠政策的是( )。

A.個人轉讓著作權

B.個人提供有形動產租賃服務

C.養老機構提供的養老服務

D.納稅人提供的技術轉讓

【答案】B

【解析】選項 ACD，均屬于營改增規定的免征增值稅的業務。

3.企業生產的下列消費品，無須繳納消費稅的是( )。

A.地板企業生產用于裝修本企業辦公室的實木地板

B.汽車企業生產用于本企業管理部門的轎車

C.化妝品企業生產用作交易會樣品的高檔化妝品

D.卷煙企業生產用于連續生產卷煙的煙絲

【答案】D

【解析】納稅人自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面需要計算繳納消費稅。

4.甲企業為增值稅一般納稅人，2023 年 1 月向農民收購一批蘆薈，向農民支付收 購價款 80 萬元;支付給運輸企業的運費，取得專用發票注明價稅合計金額 1.09 萬元，將該批蘆薈運往乙加工廠委托其加工成高檔化妝品，支付加工費，取得專用發票注明的價稅合計金額 12 萬元。假定乙加工廠無同類產品對外銷售，高檔化妝品消費稅稅率為 15%。乙加工廠當月應代收代繳的消費稅為( )萬元。

A.17.84

B.16.41

C.14.76

D.16.13

【答案】C

【解析】委托加工的應稅消費品，受托方沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)，本題支付的運費應計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙加工廠當月應代收代繳的消費稅=【80×(1-10%)+1.09÷(1+9%)+12÷(1+13%))】/(1-15%)×15%=14.76(萬元)。

5.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部。2023 年 3 月該廠將生產的一批成本價為 70 萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售， 取得含稅銷售額 77.22 萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為 10%，成本利潤率為 10%。 根據消費稅法律制度的規定，該項業務應繳納消費稅( )萬元。

A.5.13

B.6

C.6.83

D.7.72

【答案】C

【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按 該門市部的“對外銷售額”(而非組成計稅價格)計征消費稅，應納消費稅=77.22÷(1+13%)×10%=6.83(萬元)。

6.下列應稅消費品中，除了在生產銷售環節征收消費稅外，還應在批發環節征收消費稅的( )。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.電子煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

【解析】本題考查消費稅特殊征稅環節的判斷。

選項C當選，電子煙和卷煙在批發環節均加征一道消費稅，只不過卷煙是復合計稅，電子煙是從價計稅。選項AB不當選，高檔手表、高檔化妝品均在生產、進口、委托加工環節征收消費稅。選項D不當選，超豪華小汽車除了在生產、進口、委托加工環節征收消費稅以外，在零售環節加征一道消費稅。

7.下列各項所得，按“經營所得”繳納個人所得稅的有( )。

A.年終一次性獎金

B.退休后再任職取得的收入

C.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

D.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

【答案】C

【解析】選項 ABD，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

8.下列各項所得，征收個人所得稅的有( )。

A.個人的房屋租賃所得

B.個人根據遺囑繼承房產的所得

C.儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得

D.個人轉讓自用達 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

【答案】A

【解析】個人的房屋租賃所得沒有免稅規定。

9.下列項目中，屬于進口貨物關稅完稅價格組成部分的是( )。

A.進口人向自己的境外采購代理人支付的勞務費用

B.進口人負擔的向中介機構支付的經紀費

C.進口設備報關后的安裝調試費用

D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用

【答案】B

【解析】計入關稅完稅價格的傭金不包括購貨傭金(進口人向自己的境內外采購代理人支付的勞務費用)，但是包括進口人負擔的向中介機構支付的經紀費。進口設備報關后的安裝調試費用和貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發生的費用，不應計入進口貨物關稅的完稅價格。

10.某貿易公司進口小轎車 10 輛，每輛小轎車買價 15 萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費無法確定，經海關查實其他運輸公司同期相同業務的運費占買價總額的比例為 2%，小轎車關稅稅率為 20%，消費稅稅率為 25%，該公司應向海關繳納關稅和消費稅合計為( )萬元。

A.109.21

B.110

C.111.8

D.92.07

【答案】D

【解析】買價總額=15×10=150(萬元)，運費=150×2%=3(萬元)，保險費=(150+3)×0.3%=0.46(萬元)，應納關稅=(150+3+0.46)×20%=30.69(萬元)，應納消費稅=(150+3+0.46+30.69)÷(1-25%)×25%=61.38(萬元)。應納關稅和消費稅合計=30.69+61.38=92.07(萬元)。

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24年cpa稅法模擬題及答案二

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