2024年審計師《審計理論與實務》章節知識點及相關習題：審計管理

本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題，本文涉及審計理論與方法部分第十二章審計管理，供大家免費下載學習！

第十二章 審計管理

本章屬于非重點章節，內容較多，偏記憶性內容，很多屬于規定性條款。本章主要以國家審計為例，簡要介紹四種審計管理的內容，可以與第三、四、六章結合起來考核?？荚嚩家钥陀^題形式出現，分值在3分左右。

第一節 審計管理概述

第二節 審計計劃管理

第三節 審計質量管理

第四節 審計風險管理

第五節 審計檔案管理

第六節 審計管理的基礎工作 (了解、不做要求)

第一節 審計管理概述

【考點清單】

1.審計管理的含義、特征和主客體 ★

2.審計管理的內容 ★

【知識點1】審計管理的含義、特征和主客體 ★

(一)審計管理的概念

所謂審計管理，是指審計機構為了實現既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協調和控制活動。它包括審計業務管理、審計行政管理、審計組織管理等。

(二)審計管理的主體和客體

審計管理的主體是國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構或領導機構。

審計管理的客體，即審計管理的對象，是指審計業務活動及其相關的職能活動。

(三)審計管理的特征

1.審計管理要服從審計目標

2.審計管理要注重對審計人員的管理

3.審計管理要貫穿審計業務活動的始終

4.審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

【知識點2】審計管理的內容 ★

1.審計計劃管理

2.審計質量管理

3.審計風險管理

4.審計檔案管理

提示：本章將以國家審計為例，簡要介紹上述四種審計管理的內容。(知識點鏈接：第二節~第五節)

【例題1·單選題】下列有關審計管理的表述中，錯誤的是( )。

A.審計管理要服從審計目標

B.審計管理要注重對審計人員的管理

C.審計管理主要在審計實施和審計報告階段執行

D.審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

【正確答案】C

【答案解析】審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業務活動的始終。

第二節 審計計劃管理

【考點清單】

1.審計計劃管理的基本內涵 ★

2.審計計劃的種類 ★★

3.審計計劃管理的內容 ★

【知識點1】審計計劃管理的基本內涵 ★

審計計劃管理是審計機構制訂審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執行情況進行檢查、考核的一系列活動。

【知識點2】審計計劃的種類 ★★

審計計劃可以按不同的標準加以分類。

按審計計劃編制機構劃分，可分為國家審計計劃、內部審計計劃和社會審計計劃;

按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃(5年以上的審計計劃)、中期審計計劃(2至5年的審計計劃)、短期審計計劃(年度審計計劃);

按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃和審計方案。

以下以國家審計為例，著重說明審計項目計劃和審計方案。

(一)審計項目計劃

審計項目計劃是審計機關根據年度審計任務的安排，需要實施的所有審計項目的計劃。

(二)審計方案

審計方案是指審計機關為了順利完成審計任務、達到預期的審計目標,根據審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃。

包括審計工作方案(審計機關編制總體工作計劃)和審計實施方案(審計組編制審計過程的工作安排)。

【知識點3】審計計劃管理的內容 ★

以審計機關年度審計項目計劃為例，審計計劃管理的內容包括：

審計計劃的編制、審計計劃的執行與控制、審計計劃執行結果的監督檢查。

(一)審計計劃的編制

1.審計項目計劃

審計項目計劃,是指審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的統一安排。

審計項目計劃一般包含上級審計機關統一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等。

審計機關組織實施的所有審計項目(含專項審計調查項目)，都應當納入審計項目計劃管理。

全國審計機關的審計項目計劃實行統一領導、分級負責。審計署負責領導和統籌管理全國審計機關的審計項目計劃工作，地方審計機關負責編制本級統一組織審計項目計劃

上級審計機關要加強本地區審計項目計劃的領導和統籌管理,根據需要,統籌組織本地區審計機關力量對重大事項開展審計,或組織下級審計機關開展異地交叉審計。

2.審計項目計劃編制的工作步驟與項目選擇考慮因素

審計機關按照下列步驟編制年度審計項目計劃：

知識點鏈接：第四章 第二節 國家審計的審計程序

第一步：調查審計需求，初步選擇審計項目;

第二步：對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優先順序;

第三步：評估審計機關可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

有些項目是必選項目，審計機關必須將其納入項目計劃。

下列審計項目應當作為必選審計項目:(選擇題)

(1)法律法規規定每年應當審計的項目。

(2)本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目。

(3)上級審計機關安排或者授權的審計項目

審計機關應當將年度審計項目計劃報經本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告。

3.審計項目計劃的內容與形式 (第四章 相同)

審計機關年度審計項目計劃的內容主要包括:

(1)審計項目名稱。

(2)審計目標，即實施審計項目預期要完成的任務和結果。

(3)審計范圍，即審計項目涉及的具體單位、事項和所屬期間。

(4)審計重點。

(5)審計項目組織和實施單位。

(6)審計資源。

審計機關編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結合的形式。

【例題2·單選題】下列有關國家審計計劃管理的表述，正確的是( )。

A.審計項目計劃僅包括上級審計機關統一組織項目和授權項目

B.審計署負責管理本級審計項目計劃

C.本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目應該納入審計項目計劃

D.審計機關應將本年度審計計劃報經本級政府行政首長和上級審計機關批準

【正確答案】C

【答案解析】選項A，審計項目計劃一般包含上級審計機關統一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等;選項B，審計署負責管理審計署統一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃;選項D，審計機關應當將年度審計項目計劃報經本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告。

(二)審計項目計劃的執行

組織實施審計項目計劃還應編制計劃執行進度表。

1.審計機關應當將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執行。

2.年度審計項目計劃一經下達，審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更。

遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：

(1)本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的;

(2)上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的;

(3)突發重大公共事件需要進行審計的;

(4)原定被審計對象發生重大變化，導致原計劃無法實施的;

(5)需要更換審計項目實施單位的;

(6)審計目標、審計范圍等發生重大變化需要調整的等。

3.為了加強對審計計劃執行的管理，審計機關實行審計項目計劃執行報告制度。報告的主要內容包

(1)計劃執行進度;

(2)審計的主要成果;

(3)計劃執行中存在的主要問題及改進措施與建議等。

(三)審計項目計劃的監督檢查

審計機關應對審計項目計劃管理情況進行監督檢查。

監督檢查主要內容包括：計劃編制和報批、計劃備案、計劃執行和調整、工作量和成果統計、上下級審計機關審計項目安排溝通銜接，以及下級審計機關落實上級審計機關有關計劃管理的安排部署等情況。

對違反審計計劃管理規定的下列行為，給予處理處罰，追究相應責任：

1.審計項目計劃未按規定履行報批程序的。

2.違反審計管轄范圍規定安排和組織實施審計項目的。

3.未按規定向上一級審計機關備案審計項目計劃的。

4.擅自變更審計項目計劃的。

5.未及時跟蹤管理審計項目計劃執行情況的。

【例題3·單選題】下列各項中，不應該調整審計機關年度審計項目計劃的情形是( )。

A.審計機關更換審計項目實施單位

B.突發重大公共事件需要進行審計

C.被審計單位要求調整審計目標和審計范圍

D.被審計單位發生重大變化導致原計劃無法實施

【正確答案】C

【答案解析】遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：(1)本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的;(2)上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的;(3)突發重大公共事件需要進行審計的;(4)原定審計項目的被審計單位發生重大變化，導致原計劃無法實施的;(5)需要更換審計項目實施單位的;(6)審計目標、審計范圍等發生重大變化需要調整的等。

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