2024年初中級審計章節考點及練習題《審計理論與實務》第十一章計算機審計

本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題，本文涉及審計理論與方法部分第十一章計算機審計，供大家免費下載學習！

第十一章 計算機審計

本章屬于非重點章節，內容不多，比較簡單。隨著審計信息化的發展，計算機審計越來越成為審計中一個不可忽略的問題?？荚嚪种到鼛啄暌矔�稍有提�?，但本章與其他章節聯系不大，分值3分左右。

備考初級審計師，僅需要學習第一節相關內容即可。

第一節 計算機審計概述

第二節 電子數據審計

第三節 信息系統審計

第一節 計算機審計概述

【考點清單】

1.計算機審計的含義 ★

2.計算機審計的基本過程 ★

3.計算機審計技術及其影響 ★

【知識點1】計算機審計的含義 ★

(一)計算機審計的含義

從廣義上來看，計算機審計是在信息技術環境下發展的審計技術方法的總稱;

從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產生的電子數據的審計以及對信息系統本身的審計。

知識點鏈接：電子數據審計(第二節)

信息系統審計(第三節)

關注：大數據審計并入了電子數據審計(2021年變化)

1.電子數據審計：是指審計機關利用被審計單位財務和業務數據，以及相關外部數據進行分析，從而揭示突出問題，發現風險隱患，促進體制機制完善。

2.信息系統審計：是指審計機關依法獨立履行職責，對被審計單位信息系統的安全性、可靠性和經濟性進行審計，揭示信息系統建設運行中存在的突出問題和重大風險，保障資金使用的真實性、合法性和效益性，促進國家信息化政策措施的貫徹落實。

3.大數據審計：是指審計機關遵循大數據理念，運用大數據技術方法和工具，利用數量巨大、來源分散、格式多樣的經濟社會運行數據，開展跨層級、跨地域、跨系統、跨部門和跨業務的深入挖掘與分析，提升審計發現問題、評價判斷、宏觀分析的能力。

從本質上來看，大數據審計仍然屬于電子數據審計，它強調了大數據環境下的審計理念和審計過程中數據分析手段的變化。

(二)計算機對審計的影響

計算機對審計的影響可以分為兩個方面，既有對審計對象的影響，又有對審計自身的影響。

1.審計對象的影響

例如：在計算機信息處理環境下,審計對象已不再是紙質的憑證、賬簿和報表,而表現為存儲在計算機中的電子數據,這些電子數據具有無形性、易修改、不留審計線索的特點。

2.審計自身的影響

(1)對審計人員而言,不僅要有豐富的會計、審計、經濟、法律、管理等方面的知識和技能,還需要熟悉信息系統的應用技術、結構和運行原理。

(2)在審計技術方法方面,傳統的審計有一套完整的方法體系,如分析、檢杳、抽樣、觀察等。

(3)在審計程序方面,加入了電子數據采集和分析的內容。

【知識點2】計算機審計的基本過程 ★

計算機審計的過程與傳統審計基本是一致的,同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。但每一階段的具體內容有所不同，這些內容的不同源于審計對象形式的不同。

審計前,摸清承載業務的信息系統在組織機構內部的分布和應用的總體情況;對數據進行采集、清理、轉換和驗證。

審計人員可以通過對數據表進行選取、關聯、投影等操作,生成滿足分析的審計中間表,根據財務業務邏輯、數據鉤稽關系、法律法規,以及審計人員經驗等建立分析性 中間表和分析模型,對具體的數據進行分析。

對于獲取的證明材料,應該進行充分論證。獲取充分、適當審計證據，出具審計報告

【例題1·多選題】下列各項中,屬于以電子數據為審計對象的審計準備階段的工作有( )。

A.根據審計目標和重要性程度確定應當詳細調查的子系統

B.通過一定的技術手段采集所需要的會計和業務數據

C.對于獲取的證明材料,應該進行充分論證

D.了解計算機系統在組織機構內部的分布和應用

E.對所采集的電子數據進行清理、轉換和驗證

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C屬于審計報告階段的工作

【知識點3】計算機審計技術及其影響 ★

計算機審計技術通常分為兩類，一類是面向信息系統的審計技術，在信息系統審計中廣泛使用，另一類是面向數據的審計技術，在電子數據審計中廣泛使用。

1.面向信息系統：程序代碼檢查法、平行模擬法、測試數據法、嵌入審計模塊法等。

2.面向數據：數據查詢、統計分析、數值分析等方法。

常見的工具包括Excel、Access等通用類工具，也包括SQL Server、Oracle等專用的數據庫工具，還包括ACL、IDEA等專業分析工具。

知識點鏈接：第二節、第三節

【例題2·多選題】下列關于計算機審計的表述，正確的有( )。

A.計算機審計不需要審查紙質材料

B.計算機審計的審計內容與傳統審計不完全一致

C.計算機審計的審計對象既包括電子數據，又包括信息系統

D.計算機審計不需要進行內部控制測試

E.計算機審計的基本過程與傳統審計是一致的

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，計算機審計對電子數據和信息系統本身的審計中涉及到紙質資料的檢查;選項D，信息系統審計包括對信息系統內部控制的審計。

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