2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題：審計取證方法

本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題，本文涉及審計理論與方法部分第六章審計取證方法，供大家免費下載學習！

第六章 審計取證方法

【考情分析】

本章內容屬于審計的基礎知識，審計取證方法會應用于審計的各個階段，與后面章節都有聯系。而且，這些審計方法需要理解和掌握并能夠靈活運用。每年考試都有涉及，多以單選題、多選題出現，5分左右。

第一節審計取證模式

第二節審計取證的基本方法

第三節審計取證的具體方法

第一節 審計取證模式

【考點清單】

1.審計取證模式的演變★

2.賬項基礎審計★

3.制度基礎審計★

4.風險導向審計★★

【知識點1】審計取證模式的演變★

審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。

【知識點2】賬目基礎審計★

指以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。

1.審計目標：對憑證、賬目、報表等進行直接的檢查和驗證，就對財務信息的可靠性做出判斷。(查錯防弊)

2.優點：這種取證方式可以直接取得具有實質性意義的審計證據，審計質量較高。

3.缺點：在審計環境和審計目標發生巨大變化的條件下，賬目基礎審計已無法兼顧審計質量和審計效率兩方面的要求。

【知識點3】制度基礎審計★

審計人員先對被審計單位的內部控制進行審查，根據對內部控制測試的結果，確定實質性程序的范圍和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。

1.審計目標：財務報表的真實性、合法性和效益性

以內部控制為入手點，通過對其各個控制環節的審查，發現內部控制中的薄弱環節，并針對這些環節確定檢查范圍和重點，從而幫助審計人員合理地確定需要直接檢查的經濟業務和會計事項的數量，以便在不影響審計質量的前提下，提高審計工作效率。

2.審計方法：運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。抽查測試中工作量的大小、樣本容量的確定以及抽樣方法的選擇等，是以內部控制系統的強弱以及對內部控制系統的檢查和評價為基礎的。

3.優點：根據內部控制的測評結果確定實質性測試的范圍和深度，這種取證模式較好地適應了審計環境和審計目標的變化，提高了審計質量和效率，同時也減少了審計取證的盲目性，降低了審計風險。

4.缺點：

(1)進行內部控制測試所增加的工作量與所減少的實質性程序工作量相比，有時前者大于后者，工作效率的改進不明顯。

(2)由于不同被審計單位的差異，內部控制有效性的整體評價缺少統一的標準。

(3)內部控制的可依賴程度與實質性程序所需要的檢查工作之間缺乏量化關系。

(4)被審計單位雖然建立了較為完善的內部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執行,內部控制的有效性也難以保障

(5)不能直接解決全部審計風險問題。

【知識點4】風險導向審計★★

風險基礎(導向)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。

1.審計目標：財務報表的真實性、合法性和效益性

2.審計方法：風險基礎(導向)審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計各個環節的各種風險進行評價，并在評價的基礎上實施實質性程序。

財務報表中存在重大錯報未被查出，導致審計意見錯誤的可能性既有客戶方面的原因，也有審計人員方面的原因：

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。

審計風險=重大錯報風險×檢查風險

(1)重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

(2)檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的可能性。

(3)審計風險是指財務報表存在重大錯報時注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，審計人員應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重大錯報風險。

以上僅展示部分內容，完整版點擊免費下載

更多練習題點擊以下圖片免費獲?。?/p>

2024年審計師報名預計在6-7月份，為了幫助考生及時獲取審計師報名信息，小編建議考生可提前填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒大家2024年審計師報名時間、繳費截止時間，幫助大家順利報名！點擊查看>>全國各地2024年審計師報名時間及報名入口匯總

為幫助大家備考網站免費為大家提供了備考指南>>>點擊以下圖片免費獲取吧!

以上內容是本站編輯分享的“2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題：審計取證方法”的全部內容！小編為廣大考生上傳了2024年審計師報考指南、備考指導、歷年真題等內容，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。