2024年初中級審計《審計理論與實務》考點精講及習題：審計目標和審計程序

本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題，本文涉及審計理論與方法部分第四章審計目標和審計程序，供大家免費下載學習！

第四章 審計目標和審計程序

第一節 審計目標

【考點清單】

1.審計目標的含義及其在審計項目中的指導作用(★★)

2.國家審計的目標(★)

3.內部審計的目標(★)

4.社會審計的目標(★★)

【考點1】審計目標的含義及在項目中的指導作用(★★)

【考點回顧】

審計目標是審計行為的出發點，是審計目的的具體化。審計目標的確定是社會需求和審計職業界能力水平之間的平衡點。

審計目標是多樣化的，不同主體的審計和審計項目有不同的審計目標。

審計目標在審計項目中的指導作用：審計目標對審計全過程都會產生影響，對于整個審計項目具有重要的指導作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。

應依據審計目標確定審計范圍和內容，審計目標影響審計方法、審計程序和審計標準。審計人員圍繞審計目標收集充分可靠的審計證據。

【例題1-單選題】(2020年)下列有關審計目標的表述中，正確的是( )。

A.應依據審計目標確定審計范圍和內容

B.審計方法的選擇影響審計目標的確定

C.報告階段的審計工作不受審計目標的影響

D.審計目標的確定是被審計單位需求與社會需求的平衡點

【答案】A

【解析】B選項，審計目標是審計行為的起點，審計目標的確定影響審計方法的選擇;C選項，審計目標對審計全過程都會產生影響;D選項，審計目標的確定是社會需求和審計職業界能力與水平之間的平衡點。

【例題2-多選題】(2019年)下列有關審計目標的表述中，正確的有( )。

A.審計目標影響審計程序

B.財務審計和績效審計的具體目標相同

C.審計標準的選擇不受審計目標的影響

D.內部審計具體目標應服務組織整體目標

E.社會審計的具體目標與管理層認定密切相關

【答案】ADE

【解析】選項B，不同的審計內容，審計目標是不同的;選項C，審計標準的選擇受到審計目標的影響。

【例題3-單選題】(2019年)下列關于審計目標的表述中，錯誤的是( )。

A.審計目標是審計行為的出發點

B.審計人員圍繞審計目標收集充分可靠的審計證據

C.審計目標的確定不影響審計標準的選擇

D.審計人員依據審計目標確定審計范圍和內容

【答案】C

【解析】審計目標對審計全過程都會產生影響，對于整個審計項目具有重要的指導作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。在計劃階段，審計人員首先要確定審計目標，審計目標的確定又會影響審計標準的選擇，以及審計的范圍和程序、方法的設計。選項C錯誤。

【考點2】國家審計的目標(★)

【考點回顧】

1.我國國家審計的目標

按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現實目標和直接目標。

根本目標：是維護人民群眾的根本利益;(最高層次目標)

現實目標：是推進法治、維護民生、推動改革、促進發展;

直接目標：監督和評價被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。

2.三個層次目標的關系——相互聯系、相互依存

(1)根本目標是最高層次的目標，是審計工作的最終目的，是現實目標和直接目標的前提和基礎。

(2)現實目標和直接目標是根本目標的具體化。

(3)現實目標既是根本目標在現階段的具體體現，又是直接目標在一定時期的方向和指引。

【例題1-單選題】下列關于我國國家審計目標的表述，錯誤的是( )。

A.根本目標是維護人民群眾的根本利益

B.現實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發展

C.直接目標是最高層次的目標，是審計工作的最終目的

D.現實目標是根本目標在現階段的具體體現

【答案】C

【解析】根本目標是最高層次的目標，是審計工作的最終目的。

【例題2-單選題】下列有關國家審計的審計目標的說法中，錯誤的是( )。

A.維護人民群眾的根本利益是根本目標

B.推進法治、維護民生、推動改革、促進發展是現實目標

C.現實目標是直接目標在一定時期的方向和指引

D.直接目標是根本目標在一定發展階段的分解和具體化

【答案】D

【解析】國家審計目標中，現實目標是根本目標在一定發展階段的分解和具體化。

【考點3】內部審計的目標(★)

【考點回顧】

1.內部審計的總目標：促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

2.內部審計的具體目標

內部審計業務類型不同，具體審計目標也不同。

(1)合規審計的具體目標：是確定組織各部門是否遵循了現行法律和法規，以及專業和行業標準或合同責任的要求，是否遵循了組織制定的章程、特定的程序或規則。

(2)財務審計的具體目標：是通過實施審計程序以確定財務部門出具的財務報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當。

(3)績效審計目標是評價組織經營活動的經濟性、效果性和效率性，評價組織內部控制的健全性和有效性，評價組織負責人的經濟責任履行狀況，有助于組織增加價值。

【例題1-單選題】促進組織完善治理、增加價值和實現目標是指( )。

A.社會審計具體目標

B.國家審計目標

C.內部審計總目標

D.內部審計具體目標

【答案】C

【解析】促進組織完善治理、增加價值和實現目標是指內部審計總目標。

【例題2-多選題】下列各項中，屬于內部審計總體目標的是( )。

A.促進組織完善治理

B.增加企業價值

C.報表的公允性

D.報表的合法性

E.促進企業實現目標

【答案】ABE

【解析】中國內部審計協會頒布的《第1101號--內部審計基本準則》第二條將內部審計的目標界定為“促進組織完善治理、增加價值和實現目標”。

【考點4】社會審計的目標(★★)

【考點回顧】

1.總目標：

(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見;

(2)按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

2.具體審計目標

注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當。

(1)發生和存在：已記錄的交易和賬戶余額是真實發生、存在。

(2)完整性：已發生的交易確實已經記錄。

(3)準確性、計價和分攤：已記錄的交易是按正確金額反映的，計價和分攤金額恰當。

(4)截止：接近于資產負債表日的交錄于恰當的期間。

(5)分類：交易經過適當分類，記錄于恰當的科目。

(6)權利和義務：資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務。

【例題1-單選題】(2014年)在財務審計項目的具體審計目標中，完整性指的是( )。

A.記錄或列報的金額在總體上正確

B.各類業務記錄于正確的會計期間

C.記錄或列報的金額實際存在或發生

D.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

【答案】D

【解析】“完整性”審計目標指的是實際存在或發生的金額均已記錄或列報。

【例題2-單選題】(2017年)被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務報表認定是( )。

A.完整性

B.存在或發生

C.計價與分攤

D.截止

【答案】B

【解析】存在和發生都是記錄已經發生的事項。本題中的銷售收入未發生，屬于多記的情況，所以影響存在或發生。

【例題3-多選題】(2017年)下列審計目標中，與完整性認定無關的有( )。

A.采購交易的入賬時間是否恰當

B.已經發生的銷售交易是否登記入賬

C.已經記錄的采購交易是否實際發生

D.存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有

E.以公允價值計量的交易性金融資產的金額是否列示正確

【答案】ACDE

【解析】選項A是與截止認定相關，選項C與發生認定相關，選項D與權利和義務認定相關，選項E與計價和分攤認定相關。

【例題4-單選題】(2020年)被審計單位在銷售商品時規定了一個月的試用期，在試用期結束前客戶可以選擇退貨，如未退貨視同其同意購買商品。審計人員發現被審計單位存在發出商品時確認銷售收入的情況，審計人員認為其影響的財務報表認定是( )。

A.發生

B.完整性

C.準確性

D.計價和分攤

【答案】A

【解析】應在試用期滿時確認收入，在發出商品時確認收入，屬于提前確認收入，高估收入與發生認定有關。

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