2024年中級會計試題《中級會計實務》：第十五章債務重組

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第十五章 債務重組

一、題目

(一)單項選擇題

1.下列各項中，應按債務重組準則進行會計處理的有( )。

A.債務重組中涉及的債權、重組債權、債務、重組債務和其他金融工具的確認、計量

B.通過債務重組形成企業合并

C.債權人與債務人在債務重組前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該債務重組的交易實質是債權人或債務人進行了權益性分配或接受了權益性投入

D.以存貨清償債務

2.甲公司是乙公司的股東。2×21年3月31日,甲公司應收乙公司賬款 2 000 萬元，采用攤余成本進行后續計量。為解決乙公司的資金周轉困難，甲公司和乙公司的其他債權人共同決定對乙公司的債務進行重組，，決定免除30%應收乙公司賬款的還款義務，并于2×21年4月2日與乙公司簽訂了債務重組合同。根據債務重組合同約定，甲公司免除70%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于2×21年4月底前償還，2×21年4月20日，甲公司收到乙公司支付的賬款600萬元。不考慮其他因素，乙公司2×21年度與甲公司債務重組業務應確認的利得金額為( )萬元。

A.0

B.600

C.800

D.1 400

3.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。 2×21年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，合同簽訂日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為240萬元，已提壞賬準備20萬元，其公允價值為230萬元，乙公司以一批存貨抵償上述賬款。2×21年1月10日甲公司收到乙公司交付的商品,該批庫存商品的公允價值為200萬元，增值稅為26萬元，為取得庫存商品支付的運費和保險費為1萬元。假定不考慮其他因素。甲公司債務重組取得乙公司存貨的入賬價值為( )萬元。

A.205

B.200

C.201

D.195

4.2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協議，協議簽訂日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為200萬元，已提壞賬準備10萬元，其公允價值為180萬元，乙公司以持有A公司3%股權抵償上述賬款，該項股權投資的公允價值為175萬元。2×21年1月20日，乙公司向甲公司轉讓上述股權投資，該日股權投資的公允價值為178萬元，甲公司為取得該項股權投資支付直接相關費用1萬元，取得該項股權投資后，甲公司將其作為交易性金融資產核算。假定不考慮其他因素。甲公司債務重組取得交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。

A.178

B.175

C.180

D.179

5.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×21年6月15日，甲公司與乙公司進行債務重組，合同簽訂日乙公司應收甲公司賬款賬面余額為4 000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3 800萬元。2×21年6月30日甲公司以其持有的丙公司80%股權償還上述債務，其公允價值為3 850萬元，同日，丙公司個別報表中凈資產的賬面價值為4 600萬元甲公司合并報表中丙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續計算的凈資產賬面價值為4 800萬元。不考慮其他因素的影響，則2×21年6月30日，乙公司債務重組業務影響損益的金額為( )萬元。

A.250

B.200

C.240

D.0

6.2×21年6月20日，甲公司與乙公司進行債務重組，合同簽訂日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為7 000萬元，已提壞賬準備700萬元，其公允價值為6 600萬元。乙公司按每股6元的價格增發每股面值為1元的普通股股票1 000萬股，并以此為對價償還乙公司前欠甲公司債務，甲公司取得該股權投資后占乙公司發行在外股份的70%，能夠對乙公司實施控制。2×21年6月30日，乙公司辦理了相關增資手續，甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計20萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關聯方關系。乙公司可辨認凈資產公允價值為8 000萬元。不考慮其他因素，甲公司債務重組日影響損益的金額為( )萬元。

A.-20

B.280

C.300

D.-720

(二)多項選擇題

1.下列關于債權人債務重組會計處理的表述中，正確的有( )。

A.以資產清償債務進行債務重組的，應當在相關資產符合其定義和確認條件時予以確認

B.將債務轉為權益工具方式進行債務重組的，應當在相關資產符合其定義和確認條件時予以確認

C.債權人計人當期損益的金額只是放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額

D.通過債務重組形成同一控制下子公司投資的，長期股權投資成本包括放棄債權的公允價值和可直接歸屬于該資產的稅金等其他成本

2.2×21年11月30日，甲公司應收乙公司賬款賬面余額為260萬元，已提壞賬準備13萬元，其公允價值為250萬元。甲公司與乙公司協商進行債務重組，乙公司以增發其普通股償還債務。假設普通股每股面值為1元，合同簽訂日乙公司股票收盤價為3元1股，乙公司以80萬股普通股抵償該項債務。2×21年12月30日，雙方辦理完成股權轉讓手續，甲公司發生直接相關稅費2萬元，乙公司股票當日收盤價為3.1元/股，甲公司取得乙公司普通股后能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素。2×21年12月30日甲公司和乙公司下列會計處理中正確的有( )。

A.甲公司長期股權投資初始投資成本為252萬元

B.該項業務影響甲公司2×21年當期損益金額為3萬元

C.該項業務影響乙公司2×21年當期損益金額為20萬元

D.該項業務影響乙公司2×21年當期損益金額為12萬元

3.甲公司銷售商品產生應收乙公司貨款1 200萬元，因乙公司資金周轉困難，逾期已1年以上尚未支付。2×21年10月5日，雙方經協商達成以下協議：乙公司以其生產的100件丙產品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，甲公司就該債權計提了240萬元壞賬準備，其公允價值為1 000萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產品及銀行承兌匯票，乙公司用以償債的丙產品單位成本為5萬元，市場價格(不含增值稅)為每件8萬元，銀行承兌匯票的公允價值為120萬元，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發票，雙方債權債務結清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該項交易會計處理的表述中，正確的有( )。

A.確認當期損益40萬元

B.確認增值稅進項稅額104萬元

C.確認丙產品入賬價值800萬元

D.確認應收票據入賬價值120萬

4.M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設備適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1 000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項尚未收到，因N公司發生資金困難，已無力償還M公司的全部貸款。2×21年10月5日雙方簽訂債務重組合同，M公司同意N公司分別用一項債權投資、一批材料和一項設備(固定資產)予以抵償。M公司對該筆應收賬款已計提壞賬準備200萬元，其公允價值為1 000萬元。合同簽訂日，債權投資公允價值為300萬元，原材料的成本為150萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為100萬元;設備原價400萬元，已提折舊100萬元，未計提減值準備，公允價值400萬元。2×21年10月25日，M公司收到上述資產，雙方解除債權債務關系，該日債權投資的公允價值為305萬元。不考慮其他因素，M公司下列會計處理中正確的有( )。

A債權投資入賬價值為305萬元

B.原材料入賬價值為127萬元

C固定資產入賬價值為508萬元

D.計入當期損益的金額為70萬元

5. 2×21年1月1日，甲公司以攤余成本計量的“應收賬款—乙公司”賬戶余額為1 000萬元，已計提壞賬準備200萬元。2×21年4月1日，公與乙公司簽訂債務重組合同，合同約定，乙公司以兩項資產清償債務，包括一項公允價值為100萬元的其他債權投資和一項公允價值為600萬元的固定資產。當日，該應收賬款的公允價值為750萬元，雙方于當日辦理完成相關資產的轉讓手續。關于甲公司會計處理的表述中，正確的有( )。.

A.確認投資收益減少50萬元

B.確認其他債權投資增加100萬元

C.確認其他收益減少100萬元

D.確固定資產增加600萬元

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