2024年中級會計師考試試題《中級會計實務》第十三章政府補助

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第十三章 政府補助

一、題目

(一)單項選擇題

1.下列各項中，關于政府補助會計處理的表述正確的是(　　)。

A.甲公司為動漫軟件開發企業，其增值稅享受即征即退政策。2×18年12月，甲公司收到當地稅務部門即征即退方式返還的2×18年度增值稅款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司實際收到返還的增值稅款時，應計入其他收益

B.甲公交公司為執行政府綠色出行，給予乘公交乘客0.5元/乘次的票價優惠，公司少收的票款由政府補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客支付票款800萬元。同時收到政府按乘次給予當月車票補貼200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司12月應確認的營業收入為800萬元

C.政府部門對企業銀行貸款利息給予的補貼、政府部門無償撥付給企業進行技術改造的專項資金、政府部門作為企業所有者投入的資本、政府部門先征后返的增值稅等，都屬于企業獲得的政府補助

D.凈額法下，企業收到的人才引進獎勵金應確認為營業外收入;收到的用于未來購買環保設備的補貼款應確認為遞延收益

2.下列關于政府補助的說法中，正確的是(　　)

A.2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的用于未來的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、用于補償2×19年短期借款利息的財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助影響營業利潤的金額為150萬元

B.對企業直接減征企業所得稅和政府以出資者身份向企業投入資本，企業不應當作為政府補助進行會計處理

C.企業收到即征即退的增值稅和企業收到增值稅出口退稅，企業應當作為政府補助進行會計處理

D.企業取得的與資產相關的政府補助，在總額法下應當在購進資產時沖減相關資產賬面價值

(二)多項選擇題

1.下列各項中，關于政府補助的會計處理表述正確的有(　　)。

A.丙企業生產一種先進的模具產品，按照國家相關規定，該企業的這種產品適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還70%。2×19年1月丙企業實際繳納增值稅稅額200萬元，2×19年2月實際收到返還的增值稅稅額140萬元，丙企業采用總額法核算政府補助，則丙企業2×19年2月確認遞延收益140萬元

B.2×19年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助1 000萬元的申請。2×19年6月，政府批準了甲公司申請，并撥付1 000萬元。該款項于2×19年6月30日到賬。2×19年6月5日甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款1 800萬元(不含增值稅稅額)。甲公司采用年限平均法按五年計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司采用凈額法核算政府補助，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2×19年度營業利潤的影響金額為-80萬元

C.2×19年度甲公司發生有關交易或事項如下：(1)因生產并銷售環保型冰柜，收到政府補貼80萬元，按規定甲公司每銷售一臺環保型冰柜，政府給予補貼1 000元。該環保型冰柜每臺生產成本為1 800元，國家規定的銷售價格為1 200元;(2)為研發第二代環保型冰柜發生研發費用1 800萬元，稅法允許稅前扣除3 150萬元;(3)按規定直接定額減免企業所得稅600萬元;(4)按規定收到即征即退的增值稅400萬元。不考慮其他因素，甲公司將收到政府給予的銷售環保型冰柜補貼80萬元、研發第二代節能環保型冰柜發生的研發費用可以稅前扣除3 150萬元、直接定額減免企業所得稅600萬元和收到即征即退的增值稅400萬元，作為政府補助進行會計處理

D.甲公司2×19年自財政部門取得以下款項：(1)2月20日收到撥來的以前年度已完成重點科研項目的經費補貼130萬元;(2)6月20日取得國家對公司進行整改項目的支持資金1 500萬元，用于購置固定資產，相關資產已于當年12月28日達到預定可使用狀態，預計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零;(3)10月2日收到戰略性新興產業研究補貼2 000萬元。該項目截至2×19年12月31日已發生研究支出800萬元，預計項目結項前仍需發生研究支出1 200萬元。假定甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素。則甲公司2×19年對政府協助相關的會計處理：當期應計入損益的政府補助是930萬元;當期取得與資產相關的政府補助是1 500萬元

2.下列各項中，關于政府補助會計處理的表述正確的有(　　)。

A.凈額法下企業已確認的政府補助退回時，應當調整相關資產的賬面價值;凈額法下企業在購入相關資產時，應將原已收到并確認為遞延收益的政府補助沖減所購資產賬面價值

B.總額法下企業提前處置使用不需退回的政府補助購建的固定資產，尚未攤銷完畢的遞延收益應當轉入當期損益;總額法下，企業收到政府補助時確認遞延收益，在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期轉入損益

C.企業從政府取得的經濟資源，如果和自身銷售商品密切相關，且是企業商品對價的組成部分，不應作為政府補助進行會計處理;企業取得的以名義金額計量的政府補助，應計入當期損益

D.與資產相關的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業應以名義金額對其進行計量，并計入當期損益;與收益相關的政府補助用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益

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