稅務師2024年稅法一章節練習題：第三章第五節應納稅額計算的一般規定

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稅務師2024年稅法一章節練習題：第三章第五節應納稅額計算的一般規定

【1-單選題】某商貿企業從白酒生產企業購進白酒100噸、支付其不含稅價款10萬元，并把其中的一半作為福利發放給職工，此商貿企業需要繳納消費稅( )萬元。

A.12

B.20

C.2

D.0

【答案】D

【解析】本題的主體是商貿企業，而非生產企業。商貿企業銷售白酒屬于零售環節不是生產環節，所以本題不需要繳納消費稅。

【2-單選題】某手表廠為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售A牌–1型手表900只，取得不含稅銷售額540萬元；銷售A牌-2型手表300只，取得不含稅銷售額420萬元。該手表廠當月應納消費稅( )萬元。(高檔手表消費稅稅率20%)

A.108

B.84

C.192

D.140

【答案】B

【解析】銷售價格(不含增值稅)每只在10 000元(含)以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。A牌-1型手表不含稅單價=540×10 000÷900=6 000(元)<10 000元，不征收消費稅；A牌-2型手表不含稅單價=420×10 000÷300=14 000(元)>10 000元，征收消費稅。則該手表廠當月應納消費稅=420×20%=84(萬元)。

【3-單選題】某啤酒廠(增值稅一般納稅人)2022年6月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發票注明價款58 000元，收取包裝物押金3 050元，其中包含重復使用的塑料周轉箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給商場，開具普通發票注明價款32 760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠當月應繳納的消費稅是( )元。

A.5 000

B.6 600

C.7 200

D.7 500

【答案】C

【解析】(1)啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠價(含包裝物及包裝物押金)3 000元(含3 000元)以上是甲類啤酒，3 000元以下的是乙類啤酒。計算啤酒分類的包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱的押金。(2)A型啤酒每噸出廠價=[58 000+(3 050-50)÷1.13]÷20=3 032.74(元)>3 000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠價=(32 760+150)÷1.13÷10=2 912.39(元)<3 000元，單位稅額為220元/噸。(3)應納消費稅=20×250+10×220=7 200(元)。

【4-單選題】2021年12月，甲公司銷售自產的高爾夫球桿3 000支，不含增值稅單價1 500元/支；銷售自產的高爾夫球包500個，不含增值稅單價1 000元/個；銷售自產的高爾夫球帽10O頂，不含增值稅單價150元/頂。已知，高爾夫球及球具消費稅稅率為10%。計算甲公司當月上述業務應繳納消費稅( )元。

A.451 500

B.500 000

C.501 500

D.450 000

【答案】B

【解析】高爾夫球及球具的消費稅征稅范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把﹐不包括高爾夫球帽。所以甲公司當月上述業務應繳納消費稅=(3 000×1 500+500×1 000)×10%=500 000(元)。

【5-單選題】2022年5月甲酒廠(一般納稅人)銷售自產M型白酒20噸，取得含增值稅銷售額2 260 000元。已知消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。甲酒廠當月銷售自產M型白酒應繳納消費稅( )元。

A.472 000

B.400 000

C.452 000

D.420 000

【答案】D

【解析】甲酒廠當月銷售自產M型白酒應繳納消費稅=2 260 000：(l+13%)×20%+20×2 000×0.5=420 000(元)。

【6-單選題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售M型卷煙1 000標準條，取得含增值稅銷售額90 400元。已知消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支。甲卷煙廠當月銷售M型卷煙應繳納消費稅( )元。

A.44 800

B.45 400

C.51 224

D.50 960

【答案】B

【解析】甲卷煙廠當月銷售M型卷煙應繳納消費稅=90 400÷(1+13%)×56%+1 000×200×0.003=45 400(元)。

【7-單選題】某酒廠(一般納稅人)2022年4月銷售糧食白酒12 000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物含稅價格7 006元；本月銷售禮品盒6 000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠當月應納消費稅( )元。(上述貨物單價均為不含稅價格，白酒的消費稅稅率為20%+0.5元/500克，其他酒的消費稅稅率為10%)

A.383 000

B.378 550

C.352 550

D.391 240

【答案】D

【解析】適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據成套消費品的銷售額或銷售數量，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規定征收消費稅。白酒的定額稅率為0.5元/斤。該酒廠當月應納消費稅=(12 000×5+7 006÷1.13)×20%+12 000×0.5+6 000×300×20%+6 000×4×0.5=391 240(元)。

【8-單選題】甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2021年12月銷售自產竹制筷子取得不含增值稅價款15萬元。銷售自產木制一次性筷子取得不含增值稅價款12萬元。沒收逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬元。已知木制一次性筷子消費稅稅率為5%。甲筷子廠當月上述業務應繳納消費稅( )萬元。

A.1.45

B.0.7

C.0.71

D.1.35

【答案】B

【解析】(1)竹制筷子不屬于應稅消費品，不繳納消費稅；(2)非酒類產品(木制一次性筷子)的包裝物押金在“逾期沒收”時價稅分離后并入銷售額計稅；(3)甲筷子廠當月上述業務應繳納消費稅=[12+2.26/(1+13%)]×5%=0.7(萬元)。

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