2024年高會《高級會計實務》模擬試題:案例分析1
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【案例分析】(選答題,本題20分)甲公司為一家從事專用沒備生產的國有控股企業,近年來,由于內部管理粗放和外部環境變化,公司經營績效持續下滑。為實現提質增效目標,甲公司決定從2022年起全面優化預算管理及績效評價體系,有關資料如下:
(1)全面預算管理。
①在全面預算編制方式上,2022年之前,用公司直接由各個層級共同制定,最高管理層和董事會審批后下達執行:2022年,甲公司制定了“三下兩上”的新預算政策編制流程,各預算單位主要預算指標經上下溝通后形成。
②在全面預算分析方法上,2022年之前,甲公司將各預算報表的數據與實際績效之間的差異進行分析,最終判定預算執行情況,2022年,甲公司制定了“指標分解”對比體系,將指標構成分解為幾項因素,進行細分對比,找到差異原因,最終判定預算執行情況。
③在全面預算調整上,2022年之前,不論任何情況,一律不允許調整預算;2022年,甲公司制定了嚴格的預算調整條件原則上不作調整,但內外戰略環境發生重大變化或突發重大事件時,允許預算調整.
(2)績效評價體系。
為充分發揮績效考核導向性,甲公司對原來的財務指標進行了完善,優化了績效考核方案,對2022年考核指標和指標權重做出調整。調整前后的考核指標和指標權重如下表所示:
要求:
1.根據資料(1)中的第①項,分析甲公司2022年之前以及2022年的全面預算編制方式,并分別說明兩種方式的特點。
2.根據資料(1)中的第②項,分析甲公司2022年之前以及2022年的全面預算分析方法,并分別說明兩種方法的含義。
3.根據資料(1)中的第③項,判斷甲公司2022年之前的預算調整規定是否合理,并指出全面預算調整的原則。
4.根據資料(2),逐項指出2022年指標調整或權重變化體現的業績考核導向。
【正確答案】
1、正確答案:
甲公司2022年之前采用的全面預算編制方式是參與式預算。
特點:各個層級共同制定預算,最高管理層和董事會保留最后的批準權。在參與式預算中,雖然下級的士氣和動力有所提高,但是預算執行者為了逃避最終責任,可能造成預算松弛問題,編制低標準預算,制定容易實現的目標,例如高報成本預算目標或低報銷售預算目標。此外,當上下級之間存在信息非對稱時,心理因素就會導致行為扭曲。
甲公司2022年采用的全面預算編制方式是混合式預算。
特點:綜合了“權威式預算”與“參與式預算”兩種方式優點的編制方式。
2、正確答案 :
甲公司2022年之前采用的全面預算分析方法是差異分析法。
差異分析法的含義:差異分析就是計算各預算報表的數據與實際績效之間的差異,分析引起差異的內外部原因,及時發現和解決預算執行過程中出現的問題和存在的風險,為預算控制提供目標、方向和重點。
甲公司2022年采用的全面預算分析方法是因素分析法。
因素分析法的含義:在對比分析中,為細分差異,需要將指標構成分解為幾項因素,并對幾項因素進行逐一替換分析。
3、正確答案:
甲公司2022年之前的全面預算調整規定不合理。
全面預算調整的原則:
(1)預算調整應當符合企業發展戰略、年度經營目標和現實狀況,重點放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面;
(2)預算調整方案應當客觀、合理、可行,在經濟上能夠實現最優化;
(3)預算調整應當謹慎,調整頻率應予以嚴格控制,年度調整次數應盡量減少。
4、正確答案:
(1)經濟增加值指標替代凈利潤指標,并增加考核權重,體現的考核導向:引導甲公司更加關注資本使用效率,提升價值創造能力。
(2)營業收入權重降低體現的考核導向:降低對業務規模要求【或:不再單方面追求規模、轉變發展方式、關注有質量發展】。
(3)存貨周轉率權重提高體現的考核導向:引導甲公司更加注重降低庫存【或:加快存貨周轉速度;或:提高存貨運營質量】。
(4)增加非財務指標體現的考核導向:非財務指標被認為是能反映未來績效的指標,良好的非財務指標有利于促進企業實現未來的財務成功【或:非財務指標是先行指標、非財務指標著眼于長遠利益、從平衡計分卡四個層面整體考核】
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