2022年中級財稅會計師重點知識點:小規模免增值稅新政策
一、前言
2021 年 3 月 5 日,政府工作報告說,對小規模納稅人階段性免征增值稅
2022 年 3 月 24 日,財政部 稅務總局發布了《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告 2022 年第 15 號)公告
自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅 適用 3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅
《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2021 年第 7 號)第一條規定的稅收優惠政策,執行期限延長至 2022 年 3 月 31 日
2022 年 3 月 24 日,國家稅務總局及時發布了《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告 2022 年第 6 號)公告進一步明確了有關征管事項
二、誤區
誤區一
問:自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,增值稅小規模納稅人免征增值稅,是針對所有的小規模納稅人都免征了嗎?
答:不是的。是針對增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅。若是你開具 5%項目的小規模納稅人,不免征增值稅。
誤區二
問:自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,增值稅小規模納稅人免征增值稅,是不是開具了專票的小規模納稅人也都免征增值稅了嗎?
答:不是的。開具專票不得享受免征增值稅。
誤區三
問:自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,增值稅小規模納稅人免征增值稅,是不是企業所得稅也一起免征了嗎?
答:不是的。免征增值稅并非意味著企業所得稅也免,若是你符合小型微利企業,可以享受小型微利企業所得稅的優惠政策。
誤區四
問:自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,增值稅小規模納稅人免征增值稅,是不是就不得開具帶稅率的發票了?
答:不是的。若是客戶要求開具 3%的專票的,照樣開具帶稅率的發票就可以,但是不得享受免征增值稅。若是客戶不需要專票抵扣的,需開具免稅的增值稅普通發票。
注意:小規模納稅人取得適用 3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策,應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷。納稅人取得適用 3%征收率的銷售收入,納稅義務發生時間在 2022 年 4 月 1 日至 12 月 31 日的,方可適用免稅政策。若納稅義務發生時間在 2022 年 3 月 31 日前的,則應按照此前相關政策規定執行。
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