2022年初級財稅師重點知識點：發票作廢的注意事項

發票作廢的注意事項

一、發票作廢的操作

納稅人在開具增值稅專票的當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符

合作廢條件的，按作廢處理。

開具時發現有誤的，可即時作廢。

如果購貨方收到專票后，已經勾選認證的，只能通過購貨方的紅字發票信息單，開具負數發票紅沖。

注意：一般情況下，作廢發票的最后時點是在每個自然月最后一天的 23:59 之前;但由于系統延遲

等因素，有可能截止到 21:00 就無法操作作廢了。

二、作廢發票的條件

收到退回的發票聯、抵扣聯，且時間未超過銷貨方開票當月

銷貨方未抄稅且未記賬

購買方未認證，或認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“增值稅專票代碼、號碼認證不符”

開具的增值稅電子發票，不管是否隔月，均不能作廢，只能紅沖。

三、作廢發票的雷區

免征點附近大量作廢發票很多小規模納稅人季度末才發現這個季度已開票近 45 萬元，因為超過 45 萬就要全額交增值稅了。為了達到少繳稅的目的，企業選擇性的作廢幾張甚至幾十張發票，下個月再重新開發票給客戶。

作廢發票和重開發票一模一樣稅務的大數據比對越來越強大，如發票代碼、號碼、金額、稅額、價稅合計、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、銷貨方納稅人地址、開戶行、賬號和購貨方納稅人地址、開戶行、賬號，以及開具貨品的名稱、型號等等，這些都是比對的重點。作廢

發票和重開發票一模一樣，稅務肯定要預警。

小規模納稅人在一般納稅人認定標準臨界點作廢發票

很多小規模納稅人采用各種手段逃避成為一般納稅人，等到馬上達標的時候，就開始瘋狂作廢，以低于一般納稅人認定標準。

突然大額作廢發票

一般企業尤其是比較穩定的企業，發票作廢情況是比較少的。如果突然一家企業某個月大額作廢

發票，稅務部門很可能懷疑企業有可能隱瞞收入。

四、作廢發票莫亂扔

開票系統作廢

作廢發票主要是在開票系統中作廢，在開票查詢窗口有個發票作廢按鈕，單擊需要作廢的發票，

再點擊作廢按鈕，這張發票就在稅務系統中作廢了。

紙質發票作廢

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