2022年中級財稅師知識點：私車公用實戰經驗

私車公用實戰經驗

一、私車公用協議書

汽車租賃協議期限應大于六個月

明確約定維修、加油、路橋費公司承擔

 盡量避免零租金，對于零租金和不符合公允價值的情況，有稅局核定租賃金額補稅的風險

需要跟車主簽訂協議。車主不必須為公司員工，車主可以是公司股東法人

留存行車本復印件備查

二、允許稅前扣除項目

要求取得增值稅發票，且發票抬頭為公司名稱，原則上增值稅專票能抵扣。

維修費

加油費

過路過橋費

商業保險

洗車費

 租賃費

三、不允許稅前扣除項目

因車輛存在必須的費用

 車船稅

交強險

 保養費

內飾費

四、關于租賃費發票問題

由車主代開租賃費發票，個稅財產租賃所得稅率 20%

租賃費發票入賬，遵循權責發生制原則

 支付時攤銷當年部分

借：其他應收款-待攤汽車租賃費

貸：銀行存款

借：管理費用-汽車租賃費

貸：其他應收款-待攤汽車租賃費

次年一月末攤次年部分

借：管理費用-汽車租賃費

貸：其他應收款-待攤汽車租賃費

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