2022年中級審計師《審計專業相關知識》預習多選題所得稅會計處理

2022年中級審計師《審計專業相關知識》預習單選題未分配利潤

多選題

1、下列各項目中，屬于其他業務收入核算范圍的有：

A、出售無形資產的凈收益

B、實際收到與日?；顒酉嚓P的政府補助

C、讓渡無形資產使用權取得的收入

D、租出固定資產取得的租金收入

E、銷售材料取得的收入

【正確答案】CDE

【答案解析】出售無形資產的凈收益屬于資產處置損益、實際收到的與日?；顒酉嚓P的政府補助應計入其他收益或沖減相關成本費用。

2、下列選項中，不應通過稅金及附加科目核算的有：

A、增值稅

B、消費稅

C、土地使用稅

D、印花稅

E、礦產資源補償費

【正確答案】AE

【答案解析】稅金及附加主要包括：消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加、房產稅、車船稅、土地使用稅和印花稅等。

3、​下列減值準備中，按照我國會計準則，一經計提，不得轉回的有：

A、壞賬準備

B、存貨跌價準備

C、債權投資減值準備

D、長期股權投資減值準備

E、固定資產減值準備

【正確答案】DE

【答案解析】企業計提的長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值準備、無形資產減值準備我國會計準則的規定，一經計提，不得轉回。

4、下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有

A、所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用

B、當期應納所得稅額應以當期企業適用的企業所得稅稅率進行計算

C、遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產減去期末的遞延所得稅負債

D、當企業所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產”的賬面余額應及時進行相應調整

E、當期所得稅費用等于當期應納企業所得稅稅額

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，遞延所得稅費用等于當期確認的遞延所得稅負債減去當期確認的遞延所得稅資產，同時不考慮直接計入所有者權益等特殊項目的遞延所得稅資產或負債。

5、下列事項形成可抵扣暫時性差異的有：

A、投資性房地產公允價值上升

B、交易性金融資產公允價值下降

C、因產品質量保證金確認了預計負債

D、為固定資產計提減值準備

E、因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

【正確答案】BCD

【答案解析】資產的賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，將產生可抵扣暫時性差異。

6、下列資產負債表項目中，根據相應總賬科目期末余額直接填列的有：

A、貨幣資金

B、應收賬款

C、固定資產

D、短期借款

E、實收資本

【正確答案】DE

【答案解析】貨幣資金、應收賬款和固定資產項目是分析填列的。

7、下列各項中，屬于非流動負債的有：

A、應交稅費

B、長期借款

C、應付賬款

D、應付債券

E、其他應付款

【正確答案】BD

【答案解析】選項ACE屬于流動負債，非流動負債包括長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款和預計負債。

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