2023年中級審計師考試審計理論與實務：案例分析題專練

2023年中級審計師將在9月24日舉行，為幫助高效備考，小編整理了歷年真題匯編，本文涉及《理論與實務》案例分析題，希望對大家備考審計理論實務有幫助。

案例一

(一)資料

2019年2月，某審計組對甲公司2018年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:

1.審計組進場后，采集了甲公司的財務數據以及與經濟活動相關的業務數據，并對數據進行了處理。

2.審計組了解到，甲公司在董事會下設立了審計委員會，負責保持董事會與企業內部和外部審計人員的溝通;還設立了內部審計部門,對公司內部控制設計及運行情況進行監督檢查。

3.審計組了解到,甲公司信用部門負責調查客戶信用，批準賒銷及信用額度;財務部門開具銷售發票前,檢查是否存在發運憑證和經批準的銷貨單;記錄應收賬款的會計人員負責批準并核銷壞賬;銷售人員按月向客戶寄發對賬單,督促客戶履行合約。

4.審計組執行了下列內部控制測試程序:

(1)檢查是否所有賒銷業務的銷貨單均有對應的客戶訂購單為依據:

(2)檢查賒銷業務的貨單上是否有信用部門人員簽字;

(3)檢查賒銷業務會計處理的正確性;

(4)檢查是否按月向客戶寄發對賬單

5.審計組收到群眾舉報，201 8年3月，未經董事會集體決策,也未經資產評估，甲公司董事長王某擅自決定收購兩名自然人出資設立的M公司全部股權。審計組查閱了甲公司董事會會議記錄、股權收購合同和會計憑證，到銀行查詢了甲公司相關銀行賬戶交易記錄，向王某當面了解股權收購情況。

(二)要求:根.上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

<1>、“資料1”中,審計組對電子數據進行處理時應采取的步驟為:

A、數據驗證-創建中間表-數據轉換-數據清理

B、數據驗證-數據轉換-創建中間表-數據清理

C、數據清理-數據轉換-數據驗證一創建中間表

D、創建中間表-數據清理一數據驗證一數據轉換

[正確答案] C

[答案解析]對數據進行處理時的步驟:數據采集一數據清理一數據轉換一數據驗證一-創建中間表一數據分析。

<2>、資料2中，涉及到的內部控制要素為:

A、控制環境

B、風險評估

C、控制活動

D、對控制的監督

[正確答案] AD

[答案解析]要使企業保持良好的內部控制，就必須依賴董事會及其所屬審計委員會的監督。設立審計委員會以及內部審計部門屬于控制環境;對公司內部控制設計及運行情況進行監督檢查屬于對控制的監督。

<3>、“資料3” 中，符合內部控制相關要求的為:

A、信用部門負責調查客戶信用,批準是否賒銷及信用額度

B、財務部門開具銷售發票前，檢查是否存在發運憑證和經批準的銷貨單

C、應收賬款的會計人員負責批準并核銷壞賬

D、銷售人員按月向客戶寄發對賬單,督促客戶履行合約

[正確答案]AB

[答案解析] C項， 企業管理層批準后核銷壞賬。D項，由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員向客戶寄發對賬單，督促客戶履行合約

<4>、“資料4”中，有助于審查甲公司賒銷制度有效性的內部控制測試程序為:

A、檢查是否所有賒銷業務的銷貨單均有對應的客戶訂單為依據

B、檢查賒銷業務的銷貨單上是否有信用部門人員簽字

C、檢查賒銷業務會計處理的正確性

D、檢查是否按月向客戶寄發對賬單

[正確答案] ABC

[答案解析]D項，按月寄發對賬單不是針對賒銷制度的控制測試。

<5>、“資料5” 中，審計組采取的取證方法為:

A、檢查

B、觀察

C、詢問

D、外部調查

[正確答案] ACD

[答案解析] A項， 查閱了甲公司董事會會議記錄、股權收購合同和會計憑證。C項，向王某當面了解股權收購情況。D項，到銀行查詢了甲公司相關銀行賬戶交易記錄。

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2023年中級審計師考試時間和考試科目

本次考試日期定于2023年9月24日，為避免大家錯過考試，小編建議考生使用環球網校的 免費預約短信提醒功能，我們將短信提醒預約成功考生2023年中級審計師準考證打印時間、考試時間等訊息！>>>點擊關注2023年各地區中級審計師準考證打印時間及入口匯總

具體安排如下：

中級： 9:00-11:30 審計相關基礎知識

14:00-16:30 審計理論與實務

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