2022年中級審計師《審計專業相關知識》預習單選題應納稅暫時性差異
2022年中級審計師《審計專業相關知識》預習單選題未分配利潤
單選題
1、甲股份有限公司委托乙證券公司發行普通股,股票面值總額4000萬元,發行總額16000萬元,發行費按發行總額的2%計算(不考慮其他因素),股票發行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業務記入“資本公積”科目的金額為:
A、4000萬元
B、11680萬元
C、11760萬元
D、12000萬元
【正確答案】B
【答案解析】發行費用=16000×2%=320(萬元),發行凈收入=16000-320=15680(萬元),資本公積=15680-4000=11680(萬元)。
2、某企業年初未分配利潤是200萬,本年實現的凈利潤是400萬,分別按照10%和5%的比例計提法定盈余公積和任意盈余公積。該企業年末投資者可分配的利潤是:
A、340萬
B、540萬
C、400萬
D、600萬
【正確答案】B
【答案解析】該企業年末投資者未分配利潤=200+400×(1-15%)=540(萬元)。
3、按照我國會計準則規定,下列資產的減值可以轉回的是:
A、存貨跌價準備
B、無形資產減值準備
C、長期股權投資減值準備
D、固定資產減值準備
【正確答案】A
【答案解析】企業計提的長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值準備、無形資產減準備,按照我國會計準則的規定,一經計提,不得轉回。
4、交易性金融資產的賬面價值大于計稅基礎的差額被稱為:
A、遞延所得稅資產
B、遞延所得稅負債
C、應納稅暫時性差異
D、可抵扣暫時性差異
【正確答案】C
【答案解析】應納稅暫時性差異,是指在確定未來收回資產或淸償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生應納稅金額的暫吋性差異。具體來說,資產的賬面價值大于其計稅基礎,將產生應納稅暫時性差異。
5、下列各項中,因為稅法和會計上的處理不同,不屬于暫時性差異的是:
A、國債利息收入
B、企業規定的固定資產折舊年限與稅法規定不同
C、企業規定的無形資產攤銷年限與稅法規定不同
D、由于產品質量保修計提的預計負債
【正確答案】A
【答案解析】國債利息收入免稅,屬于確認收支的口徑不同而產生的非暫時性差異。
6、下列各項中,會導致“營業成本”本期金額增加的是:
A、結轉銷售原材料的成本
B、處置固定資產的凈損失
C、因收發計量差錯造成的材料盤虧
D、庫存商品管理不善造成的丟失、霉爛變質損失
【正確答案】A
【答案解析】營業成本=主營業務成本+其他業務成本。選項A,應計入其他業務成本;選項B,計入資產處置損益;選項C、D計入管理費用。
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