2024年高級會計師每日一練(4月7日)

本站編輯整理了2024年高級會計師考試每日一題，供大家免費練習，希望對大家備考2024年高級會計師考試有幫助。

【案例分析題】

甲公司是一家大型上市服飾生產企業，主營業務包括男裝、女裝、男鞋、女鞋的生產及銷售，公司擁有良好的設計理念，優良的生產設備及優質的供應鏈。但由于甲公司不適應當前新媒體時代，導致宣傳能力弱，不為大眾所熟知，為解決這一問題，擬收購市場營銷能力較強的同類企業乙公司，乙公司除營銷能力較強外其余能力均較弱。預計收購完成經過整合后甲公司將升級為最優資源配置。

為完成公司升級目標，聘請專業評估機構A公司對乙公司進行價值評估，有關數據如下表所示：

單位：萬元

專業評估機構確定的公司估值基準日為2022年12月31日，在該基準日，乙公司的資本結構為債務/權益=6/4，選取的3家同行業上市公司剔除財務杠桿的β系數平均值為1.25，以此作為計算乙公司β系數的基礎。根據當前市場預測，無風險報酬率為4%，市場風險溢價率為2%，乙公司平均債務資本成本率為7.12%，適用的所得稅稅率為25%。預計自2026年起乙公司自由現金流量將以3%的年復利增長率穩定增長。

部分貨幣時間價值系數如下表所示：

假定不考慮其他因素。

要求：

1.指出甲公司收購乙公司的行為主要體現了哪種協同效應，如能細分則細分。

2.計算用于評估乙公司價值的折現率。

3.計算2022年末乙公司價值。

4.指出盡職調查的內容可以概括為哪幾方面。

【正確答案】

1、正確答案 :

甲公司收購乙公司的行為體現了經營協同中的資源互補。

2、正確答案 :

乙公司β系數=1.25×[1+(1-25%)×6/4]=2.66

乙公司股權資本成本=4%+2.66×2%=9.32%

用于評估乙公司價值的折現率(加權平均資本成本)=9.32%×4/10+7.12%×6/10=8%

3、正確答案 :

單位：萬元

2022年末乙公司價值=5750×0.9259+5740×0.8573+6080×0.7938+6080×(1+3%)/(8%-3%)×0.7938=114492.99(萬元)

4、正確答案 :

盡職調查的內容大致可以概括為四個方面：

(1)目標企業的基本情況;(2)目標企業的經營成果和財務狀況現狀及預測數據;(3)目標企業的法務事項;(4)目標企業的發展前景。

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