2023高級會計師考試真題：文字版案例八

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【案例分析題八】

(1)控制目標。切實提升核心競爭力，加快實現高質量發展，全力打造世界一流能源化工企業，建立完善的指標評價體系。2023 年的目標為利潤總額同比增長 7%，增長率超過 60%，凈資產收益率不低于 9%，營業現金比率不低于 10%研發經費投入強度不低于 4%，全員勞動生產比同比增加 6%。

(2)主要風險因素。①宏觀因素。某些國家貿易摩擦時有發生，地緣政治風險高起，全球貨幣貶值仍在持續，經濟下行風險加大。②市場因素。國企原油價格波動大，預計……

(3)應對措施。①加強形勢研判，優化產業布局，加速發展新能源、新材料、新經濟等。

(4)新興業務、新興投資項目不論金額大小由分管投資副總經理審批后即可實施。

(5)監督考核。①優化評價范圍。落實上市公司內部控制評價有關監管要求，結合公司內控制度與實施多年的實際情況，年度評……

要求1：根據資料(1)，指出其中體現了企業內部控制基本管理規范中的哪些內部控制目標。

【解析】

提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。

2：根據資料(2)，逐項指出①~④項每個因素對甲公司可能產生的負面影響。

【解析】

①可能導致企業整體性損失和戰略目標無法實現。

②可能導致企業成本增大，市場需求下降，銷售受到沖擊。

③可能導致企業研發能力下降。

④可能導致庫存占用大量資金、壞賬增加、財務風險增大。

3：根據資料(3)，逐項判斷①~⑤項是否存在不當之處，如存在逐項說明理由。

【解析】

①存在不當之處。

理由：對于重大的業務和事項，企業應當實行集體決策審批或者聯簽制度，

任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

②不存在不當之處。

③存在不當之處。

理由：企業應當建立研究成果保護制度，加強對專利權、非專利技術、商業秘密及研發過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴格按照制度規定借閱和使用。禁止無關人員接觸研究成果。

④存在不當之處。

理由：企業對核銷的決策和審批程序應作出明確規定，不能直接核銷。

⑤不存在不當之處。

4：根據資料(4)，逐項判斷①~⑤項是否存在不當之處，如存在逐項說明理由。

【解析】

①存在不當之處。

理由：內部控制評價是對內部控制整體有效性發表意見并出具結論。

②存在不當之處。

理由：企業對內部控制缺陷的認定，應當以日常監督和專項監督為基礎，結

合年度內部控制評價，由內部控制評價部門進行綜合分析后提出認定意見，按照

規定的權限和程序進行審核后予以最終認定。

③存在不當之處。

理由：內部控制評價報告應當報經董事會批準后按要求對外披露或報送相關主管部門。

④不存在不當之處。

⑤不存在不當之處。

5：根據資料(1)~(4)，指出相關內容涉及企業風險管理基本流程的哪些環節。

【解析】

目標設定，風險識別，風險應對，風險監控、信息溝通和報告，風險管理考核和評價。

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