2024年初級會計職稱易混考點《經濟法基礎》二：增值稅VS消費稅
更新時間：2024-02-04 14:18:17
來源：環球網校
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摘要 2024年初級會計職稱易混考點已整理歸納，本文分享《經濟法基礎》增值稅VS消費稅知識點不同，請認真閱讀。
2024年初級會計職稱《經濟法基礎》易混考點：票據權利時效，本文詳細介紹票據權利時效，希望考生認真學習，真正理解知識點。
易混點辨析二：增值稅VS消費稅
| 增值稅 | 消費稅 | |
| 目的 | 減少流轉環節 | 限制消費 |
| 對象 | 所有貨物 | 特定貨物 |
| 計稅基礎 | 價外稅 | 價內稅 |
| 納稅環節 | 多環節 | 單一環節 |
| 征稅范圍 | 銷售貨物、加工修理修配勞務；銷售服務、無形資產及不動產 | 生產并銷售、委托加工和進口應稅消費品；部分消費品特殊環節納稅（批發、零售） |
| 納稅人分類 | 一般納稅人：登記為一般納稅人后不得轉為小規模納稅人 | 無區分納稅人 |
| 小規模納稅人：①年應征增值稅銷售額500萬元以下（會計健全的，也可申請為一般納稅人）；②簡易計征 增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生應稅銷售行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具 |
||
| 稅率 | 比例稅率 | 比例稅率（從價）、定額稅率（從量）、復合稅率（從價+從量） |
| 應納稅額計算 | （憑票、計算）購進扣稅法 | 生產領用扣稅法（連續生產應稅消費品） |
| 視同銷售銷售額 | ①按納稅人最近時期同類貨物平均售價 | ①按當月銷售同類消費品平均售價 |
| ②按其他納稅人最近時期同類貨物平均售價 | ②當月無銷售或未完結，按上月或最近月份售價 | |
| ③組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率） 若是應稅消費品： 組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率） |
③從價：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率） 復合：組成計稅價格=[成本×（1+成本利潤率）+自產自用數量×消費稅定額稅率]÷（1-消費稅比例稅率） |
|
| 以物易物、投資入股、抵償債務（換投抵） | 按平均銷售價格 | 按最高銷售價格 |
| 委托加工 | ①受托方收取的加工費由受托方繳納增值稅 | ①由受托方向委托方代收代繳（受托方為個人除外） |
| ②稅額=加工費×稅率 | ②從價：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率） 復合：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） |
|
| 進口環節 | 不區分一般納稅人和小規模納稅人，一律使用適用稅率： 組成計稅價格＝關稅完稅價格+關稅 若是應稅消費品： 組成計稅價格＝（關稅完稅價格+關稅）÷（1－消費稅稅率） |
從價：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率） 復合：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） |
| 連續生產 | 不征增值稅 | 應稅消費品：不征消費稅 |
| 非應稅消費品：移送時征消費稅 | ||
| 以舊換新 | 一般貨物：新貨物同期（不含增值稅）銷售價格 金銀首飾：銷售方“實際收取”的不含增值稅價款【差額】 |
一般貨物：不征收消費稅 金銀首飾：按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據 |
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考試時間
| 級別 | 考試日期 | 考試時間及科目 |
| 初級 | 5月18日至22日 | 8:30－11:30 初級會計實務 經濟法基礎 |
| 14:30－17:30 初級會計實務 經濟法基礎 |
初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個批次?！冻跫墪媽崉铡房颇靠荚嚂r長為105分鐘，《經濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續考試，時間不能混用。
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