2023年中級會計真題及答案解析—《中級會計實務》9.10

2024年中級會計已經進入備考階段，大家可以在備考時合理利用真題，可以達到更好的效果。本文整理分享2023年《中級會計實務》9月10日場真題及答案解析，供考生練習。

一、單選題

1.2X21年1月5日，甲公司因建造廠房向銀行申請一筆2年期借款。2X21年2月1日，甲公司外購一批鋼材用于建造。2X21年4月10日，甲公司的專門借款申請通過銀行審批，當日收到。2X 22 年 3 月 1日建造完工，廠房達到預定可使用狀態。2X22 年 4 月1日，甲公司辦理竣工決算并正式使用，專門借款利息應予資本化期間是( )。

A.2X21 年4月10日-2X22年4月1日

B.2X21年4月10日-2X22年3月1日

C.2X21年2月1日-2X22 年4月1日

D.2X21年2月1日-2X22年3月1日

[答案] B

[解析] 借款費用開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產支出已經發生 (2X21年2月1日)、借款費用已經發生(2X21年4月10日) 、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始(2X21年2月1日)。即于2X21年4月10日開始資本化。甲公司應手廠房達到預定可使用狀態時,停止借款費用資本化，即于 2X22 年3月1日停止資本化

2.企業應計入管理費用的是 ()。

A.按照利潤分享計劃給予生產部門管理人員的額外薪資

B.與生產部門管理人員解除勞動合同關系時一次性支付的補償

c.為生產部門管理人員計提并存繳的醫療保險費

D.供生產部門管理人員無償使用的租入汽車的租金費用

[答案] B

[解析] 選項A、c 和D，計入制造費用;選項 B，計入管理費用。

3.甲公司適用企業所得稅稅率25%，預計未來能產出足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，甲公司 2X22年利潤總額為1000萬元，國債利息收入50萬元，違法支出60萬元,當年新增一臺初始入賬成本與計稅基礎為 600萬元的行政管理設備，當年計提60萬元折舊,稅去元計扣除的折舊金額為40萬元，假設稅法規定，國債利息收入免稅，違法支出不允許稅前扣除。甲公司2X22年所得稅費用的列報金額為 () 萬元。

A.247.5

B.250

c.252.5

D.257.5

[答案]c

[解析]2X22 年年末甲公司購入行政管理設備的賬面價值=600-60=540(萬元)，計稅基礎=600-40=560(萬元)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產的金額=(560-540)X25%=5(萬元) 。甲公司2X22年應納稅所得額=1000-50+60+(60-40)=1030元)，應交所得稅=1030X25%=257.5(萬元),應確認所得稅費用的金額=257.5-5=252.5 (萬元)，選項c正確。

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