2018中級會計職稱《中級經濟法》考試真題及答案【完整版】

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2018中級《經濟法》考試真題及解析

一、單選題

1.3 月 1 日，甲公司經理趙某在產品洽談會上遇見錢某，錢某告知趙某其所在公司欲出售一批鋼材，趙某要求錢某給甲公司發一份要約。3 月 2 日，錢某用快遞給甲公司發出要約，收件人為趙某，3 月 3 日快遞被送往甲公司傳達室，3 月 5 日趙某出差歸來，傳達室將快遞送給趙某，3 月 6 日趙某拆閱快遞內容。該要約生效的時間是( )

A.3 月 6 日

B.3 月 2 日

C.3 月 5 日

D.3 月 3 日

【答案】D

【解析】要約到達受要約人時生效。3 月 3 日為到達時間。

2.甲會計事務所為增值稅一般納稅人，2017 年 5 月甲會計事務所提供鑒證咨詢服務取得收入 500 萬元(不含增值稅，適用稅率 6%);出租 2016 年 10 月購入的不動產，當月取得現金收入 200 萬元(不含增值稅，適用稅率 11%)，已知：甲事務所對不同類別的銷售額分別核算。甲事務所當月的增值稅銷項稅額為( )萬元

A.77

B.42

C.67

D.52

【答案】D

【解析】增值稅銷項稅額=500*6%+200*11%=52 萬元

3.2018 年 2 月，甲公司從國外進口一批貨物，海關審定的完稅價格為 60 萬元，已知：該批貨物的進口關稅稅率為 10%，增值稅率為 17%，甲公司進口該批貨物應繳納的增值稅稅額為( )萬元

A.11.22

B.8.7

C.10.2

D.9.18

【答案】A

【解析】增值稅稅額=60*(1+10%)*17%=11.22 萬元

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率 17%，甲公司主要從事服裝的生產與銷售。 2018 年 3 月發生如下業務：銷售 1000 套新款服裝，市值為每套 200 元(不含增值稅)，將該款服裝 300 套用于員工福利，該款服裝成本為每套 140 元，成本利潤率為 10%。根據增值稅法律制度的規定，甲公司當月的增值稅銷項稅額為( )元

A.34034

B.44200

C.34000

D.41854

【答案】B

【解析】(1)自產的服裝用于職工福利，視同銷售。需要確認銷項稅額;(2)甲服裝廠當月增值稅銷項稅額=(1000+300)*200*17%=44200(萬元)

【知識點】增值稅當期銷項稅額的確定

5.根據公司法律制度的規定，下列各項中，屬于有限責任公司董事會職權的是( )

A.決定公司內部管理機構的設置

B.對公司增加或減少注冊資本作出決議

C.審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案

D.對發行公司債券作出決議

【答案】A

【解析】選項 BCD 均為有限責任公司股東會的職權內容。

6.根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發票的是()

A.化妝品商店零售化妝品

B.食品店向消費者個人銷售食品

C.汽車廠向索取增值稅專用發票的購買方企業銷售汽車

D.藥店銷售免稅藥品

【答案】C

【解析】選項 A：商業企業一般納稅人零售煙、酒、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發票。選項 B：向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產的，不得開具增值稅專用發票。選項 D：銷售貨物適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。

【知識點】增值稅專用發票管理

7.甲公司向乙公司購買一臺車床，加款 50 萬元，甲公司與丙公司約定，由丙公司承擔甲公司對乙公司的 50 萬元價款債務，乙公司表示同意，后丙公司始終未清償 50 萬元價款，下列關于乙公司主張債權的表述中正確的是()

A.乙公司可以要求甲公司和丙公司共同償還 50 萬元價款

B.乙公司可以選擇向甲公司或者丙公司主張清償 50 萬元價款

C.乙公司應當向丙公司主張清償 50 萬元價款

D.乙公司應當向甲公司主張清償 50 萬元價款

【答案】D

【解析】由第三人不履行或者履行債務不符合約定的，債務人應當向債權人承擔違約責任。因此，債權人乙應當向債務人甲主張清償 50 萬元價款。

8.根據公司法律制度規定，國有獨資公司經理的聘任和外聘方式是( )

A.由董事會聘任或外聘

B.由國有資產監督管理機制聘任，由監事會解聘或外聘

C.由監事會聘任或外聘

D.由國有資產監督管理機制聘任或外聘

【答案】A

【解析】國有獨資公司設經理，由董事會聘任或者解聘。

9.根據增值稅法律制度規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( )

A.納稅人進口貨物，其納稅義務發生時間為報關進口的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C.采取預收貨款方式銷售生產工期為 2 個月的貨物，其納稅義務發生時間為貨物發出的當天

D.采用賒銷方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為收到全部貨款的當天

【答案】D

10.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于確認收入實現的表述中，正確的是( )

A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

B.接受捐贈收入，按照捐贈方作出捐贈決定的日期確認收入的實現

C.企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效時確認收入的實現

D.特許權使用費收入，應于許可方收到特許權使用費的日期確認收入的實現

11.根據增值稅法律制度的規定，融資性售后回租適用的稅目是( )

A.金融服務—貸款服務

B.現代服務—租賃服務

C.金融服務—保險服務

D.銷售無形資產

【答案】A

【解析】融資性售后回租按照“金融服務—貸款服務”征收增值稅。

【知識點】增值稅的征收范圍

12.根據票據法律制度的規定，支票的持票人對出票人的權利，自出票日起在一定期限內不行使而消滅，該期限是( )

A.3 個月

B.5 個月

C.4 個月

D.6 個月

【答案】D

【解析】持票人對支票出票人的權利(包括付款請求權和追索權)，自出票日起 6 個月。

15.根據保險法律制度的規定，采用保險人提供的格式條款訂立的保險合同，保險人與投保人，被保險人或受益人對格式條款有爭議的，應當適用的外釋規則是( )

A.按照有利于投保人外釋

B.按照有利于保險人外釋

C.按照有利于被保險人或受益人外釋

D.按通常理解外釋

【答案】A

【解析】對格式條款的理解有爭議的，應當采用不利于提供格式條款一方的解釋。

16.根據公司法律制度的規定，下列關于股份有限公司發起人的表述中，正確的是( )

A.發起人的人數應為 2 人以上 200 以下

B.發起人只能是中國公民

C.發起人只能是自然人

D.發起人必須在中國境內有住所

【答案】A

【解析】股份有限公司發起人應為 2-200 人，其中半數以上的發起人在中國境內有住所。

17.根據民事訴訟法律制度的規定，當事人不服地方人民法院第一審裁定的，上訴期限是()

A.10 日

B.15 日

C.20 日

D.30 日

【答案】A

【解析】當事人不服地方人民法院第一審裁定的，有權在裁定書送達之日起 10 日內向上一級人民法院提起上訴。

【知識點】審判程序

18.根據專利法律制度的規定，申請人自發明或者實用新型在中國第一次提出專利申請之日起()內，又向國務院專利行政部門就相同主題提出專利申請的，可以享有優先權。

A.3 個月

B.6 個月

C.12 個月

D.18 個月

【答案】C

【解析】申請人發明或者實用新型在中國第一次提出專利申請之日起 12 個月內，又向國務院專利行政部門就相同主題提出專利申請的，可以享有優先權。

【知識點】授予專利權的程序

19. 根據民事法律制度的規定，有關訴訟時效制度，下列表述錯誤的是()

A.訴訟時效期間自權利人知道或者應當知道權利受到損害以及義務人之日起計算

B.未成年人遭受性侵害的損害賠償請求權的訴訟時效期間，自受害人受到侵害之日起計算

C.當事人約定同一債務分期履行的，訴訟時效期間自最后一期履行期限屆滿之日起計算

D.自權利受到損害之日起超過 20 年的，人民法院不予保護;有特殊情況的，人民法院可以根據權利人的申請決定延長

【答案】B

【解析】未成年人遭受性侵害的損害賠償請求權的訴訟時效期間，自受害人年滿 18 周歲之日起計算。

【知識點】訴訟時效期間的種類與起算，訴訟時效期間的中止、中斷與延長

20.根據物權法律制度的規定，以專利權設定質押時，該質權設立的時間是()

A.質押合同簽訂之日

B.在有關主管部門辦理出質登記之日

C.交付專利權權屬證明之日

D.在工商行政管理部門辦理出質登記之日

【答案】B

【解析】根據規定，以知識產權(注冊商標使用權、專利權、著作權等)中的財產權出質的，質權自有關主管部門辦理出質登記時設立。

【知識點】質押

21.根據增值稅法律制度的規定，下列關于進項稅額抵扣的說法中，不正確的是()

A.購進的餐飲服務，不得抵扣進項稅額

B.購進的貨物用于免稅項目，不得抵扣進項稅額

C.購進的住宿服務，取得增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額

D.購進的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額

【答案】C

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二、多選

1. 根據仲裁法律制度的規定，下列各項中屬于仲裁基本原則的有：()

A.一裁終局原則

B.公開仲裁原則

C.仲裁組織依法獨立行使仲裁權原則

D.自愿原則

【答案】ACD

【解析】仲裁的基本原則為：1.自愿原則;2.以事實為依據，以法律為準繩，公平合理的解決糾紛原則;3.仲裁組織依法獨立行使仲裁權原則;4.一裁終局原則。選項 B：仲裁應開庭但不公開。

2. 根據合伙企業法律制度的規定，下列各項中可以作為有限合伙人出資形式的有()

A.專利權

B.房屋所有權

C.土地使用權

D.勞務

【答案】ABC

【解析】只有普通合伙人可以以勞務出資。

3.根據《民法總則》的規定，下列各項紅，屬于無效法律行為的有()

A.6 周歲的王某將自己的電話手表贈與趙某

B.宋某以泄露王某隱私為由，脅迫王某以抄底交割將祖傳古董賣給自己

C.張某以高于市場價 30%的價格將房屋出售給李某

D.甲公司代理人劉某與乙公司負責人串通，以甲公司名義向乙公司購買質次價高的商品

【答案】AD

【解析】無效法律行為包括：(1)無民事行為能力人獨立實施的民事行為;(2)當事人同謀虛偽表示實施的民事法律行為;(3)惡意串通，損害他人合法權益的;(4)違反強制性規定的，但該強制性規定不導致該法律行為當然無效的除外;(5)違背公序。良俗的。選項 B 為可撤銷中的脅迫情形;選項 C 為合法行為。

4.根據增值稅與法律制度規定，納稅人取得的下列收入中，應當繳納增值稅的有()

A.從事學歷教育的學校收取的學費收入

B.商業銀行對個人貸款的利息收入

C.廣告公司提供廣告設計服務的收入

D.生產企業銷售自產貨物的銷售收入

【答案】

5.根據擔保法律制度的規定，下列關于定金罰則的表述中，正確的有()

A.因不可拉力致使主合同不能履行的不適用定金罰則

B.當事人一方不完全履行合同，應當按照未履行部分所占比例使用定金罰則

C.因境外時間致使主合同不能履行的，不適用定金罰則

D.因合同關系以外第三人的過錯，致使主合同不能履行的，不適用定金罰則

【答案】ABC。

【解析】選項 A、C：因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。選項 B：當事人一方不完全履行合同的，應當按照未履行部分所占合同約定內容的比例，適用定金罰則。

6. 根據企業所得法律制度規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得從收入總額中扣除的有()

A.企業用于不征稅收入支出所形成的費用

B.企業發生的合理的勞動保護費用

C.企業繳納的房產稅

D.企業用于的不征稅收入支出形成的資產所計算的折舊

【答案】AD

7.根據專利法律制度的規定，下列各項中，可授予專利權的客體有()

A.對產品的相撞所做出的富有美感并適用于工業應用的新設計

B.通過智力活動創造出的關于新產品的技術方案

C.疾病的診斷和治療方法

D.動物和植物的品種

【答案】AB

【解析】選項 A：屬于外觀設計專利;選項 B：屬于實用新型專利。選項 C、D：屬于法定典型的不授予專利權的客體。

8. 根據證券法律制度的規定，甲上市公司發生的下列事項中，屬于內幕信息的有()

A.持有 1%股份的股東王某增持股份達 4%

B.董事長周某病重無法履行職責

C.總經理李某辭職

D.股東劉某將所持公司 3%的股份質押貸款

【答案】BC

【解析】選項 B、C：為重大事件 21 條中的第 7 條內容。選項 A：在持有公司 5%以上股份的股東或者實際控制人，其持有股份或者控制公司的情況發生較大變化，才構成重大事件與內幕信息。選項 D 亦不符合規定。

9.下列關于公司公積金用途的表述中，符合公司法律制度規定的有()

A.盈余公積可以用來擴大公司生產經營

B.資本公積金可以用于彌補公司損失

C.任意公積金可轉增公司資本

D.法定公積金不得轉增公司資本

【答案】AC

【解析】資本公積金不得用于彌補虧損。法定公積金可以轉增資本，轉增后留存的法定公積金不得少于“轉增前”注冊資本的 25%。

10.根據企業增值稅法律制度的規定，下列關于納稅人的表述中正確的有()

A.非企業性單位可以選擇按小規模納稅人納稅

B.個體工商戶必須按照小規模納稅人納稅

C.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人按照一般納稅人納稅

D.不經常發生應稅行為的企業可以選擇按小規模納稅人納稅

【答案】AD

【解析】個體工商戶可以申請一般納稅人，個人不可以成為一般納稅人。

11.根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，屬于視同銷售或無形資產的有()

A.單位向客戶無常轉讓專利技術使用權

B.單位向客戶無常提供運輸服務

C.單位向本單位員工無常提供搬家服務

D.單位向本單位員工無常提供房屋裝飾服務

【答案】AB

【解析】單位向本單位員工無常提供的服務不視同銷售。

12. 根據公司制度的規定，股東在對某些事項決議時投反對票的股東，可以請求公司按照合理地價格收購其股權退出公司，該事項包括()

A.公司轉讓主要財產的

B.公司章程規定的營業期限屆滿，股東會會議通過決議修改章程使公司存續的

C.公司連續 3 年不向股東分配利潤，而公司該 3 年連續盈利，并且符合公司規定的分配利潤的條件

D.公司合并分立的

【答案】ABD

【解析】異議股東回購請求權：(1)公司連續 5 年不向股東分配利潤，而該公司 5 年連續盈利，并且符合法律規定的分配利潤條件的;(2)公司“合并、分立、轉讓主要財產的”;(3)公司章程規定的營業期限屆滿或者章程規定的其他解散事由出現，股東會會議通過決議修改章程使公司存續的。

13.根據預算法律制度的相關規定，下列關于預算調整的表述中，正確的有()

A.在預算執行中，地方級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項

B.地方各級預算的調整方案經批準后，由本級政府報上級備案

C.縣級以上地方各級預算的調整方案應當提請本級人民代表大會審查和批準

D.在預算執行中，需要增加舉借債務數額的應當依據法定條件和程序進行預算調整

【答案】ABD

【解析】縣級以上地方各級預算的調整方案，應當提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。

14. 某會計師事務所是特殊的普通合伙企業，李某為合伙人，關于李某在執業活動中造成的合伙企業債務承擔的下列表述中，正確的有()

A.李某造假引起合伙企業債務，由李某本人承擔無限責任

B.李某造假非故意或重大過失造成的企業債務，全體合伙人承擔無限連帶責任

C.李某造假引起的合伙人企業債務，其他合伙人以其在合伙人企業中的財產份額為限承擔責任

D.李某造假引起的合伙人企業債務，合伙企業對外承擔責任后，李某應當按照合伙協議的約定，賠償合伙企業的損失

【答案】ABCD

【解析】選項 D：在特殊普通合伙企業中，合伙人執業活動中因故意或重大過失造成的合伙企業債務，以合伙企業財產對外承擔責任后，該合伙人應當按照合伙協議的約定對給合伙企業造成的損失承擔賠償責任。選項 A、C：一個合伙人或者數個合伙人在執業活動中因故意或者重大過失造成合伙企業債務的，應當承擔無限責任或者無線連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業中的財產份額為限承擔責任。選項 B：合伙人在執業活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業債務以及合伙企業的其他債務，由全體合伙人承擔無限連帶責任。

15. 根據合同法律制度的規定，出賣人在與買受人訂立商品房買賣合同時存在特定情形，導致合同無效或者被撤銷，買受人可以請求出賣人返還已購買房款及利息，賠償損失，并可以請求出賣人承擔不超過已購房款一倍的賠償責任，屬于該特定情形的有()

A.出賣人故意隱瞞所售房屋已經抵押的事實

B.出賣人故意隱瞞所售房屋存在質量問題題的事實

C.出賣人故意隱瞞所售房屋預售許可證明

D.出賣人故意隱瞞所售房屋賣給第三方

【答案】ACD.

【解析】在訂立商品房買賣合同時存在特定情形，買受人可以請求出賣人承擔已付購房款一倍的賠償責任的情形有：1.故意隱瞞沒有取得商品房預售許可證明的是事實或者提供虛假商品房預售許可證明;2.故意隱瞞所售房屋已經抵押的事實;3.故意隱瞞所售房屋已經出賣給第三人或者為拆遷補償安置房屋的事實。

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三、判斷

1.在計算企業所得稅應納稅額的專項計費時，企業支付給殘疾職工的工資在據實扣得的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的 50%加計扣除。

【答案】錯誤

【解析】按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除

2.甲公司的注冊商標“綠三角”使用范圍是食品后，甲公司轉型，不再生產食品，開始生產家裝建材，則甲公司可以直接取得在家裝建材范圍的“綠三角”商標使用權。

【答案】錯誤。

【解析】注冊商標需要在核定使用范圍之外的商品上取得商標專用權的，應當另行提出注冊申請。

3.合伙企業的利潤分配。合伙協議沒有約定的，由合伙人協商決定;協商不成立，按照合伙人實際的出資比分配，無法確定出資比例的，由合伙人平均分配。

【答案】正確。

4.我國預算年度為當年 4 月 1 日起，至次年 3 月 31 日止。

【答案】錯誤。

【解析】預算年度：1 月 1 日-12 月 31 日。

5.承租人占有融資租賃物期間，租賃物造成第三人人身傷害或財產損失的，出租人不承擔責任。

【答案】正確。

【解析】融資租賃合同中，承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財產損害的，出租人不承擔責任，應由承租人承擔責任。

6.公司的法定代表人依照公司章程的規定，由董事長、執行董事或者經理擔任，并依法登記。

【答案】正確。

【解析】本題考核公司登記事項。公司的法定代表人依照公司章程的規定，由董事長、執行董事或者經理擔任，并依法登記。

7.受益人與被保險人在同一事件中死亡，且不能確定死亡先后順序的，推定受益人死亡在先( )

【答案】正確。

8.縣級以上地方各級預算的調整方案應當提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。( )

【答案】正確。

9.算黃金首飾以舊換新業務的增值稅銷售額時，應按新的黃金首飾的同期銷售價格確定( )

【答案】錯誤

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四、簡答題

1.【本題 6 分】張某擬于王某、趙某共同投資設立甲有限責任公司(簡稱甲公司)，因張某不愿以自己名義投資，遂與李某約定，李某為名義股東，張某實際出資并享有投資收益。后李某按照約定，認繳出資 100 萬元，設立了甲公司。李某被記載于甲公司股東名冊，并在公司登記機關登記。王某、趙某認繳的出資全部繳足，李某認繳的出資張某僅實際繳納 60 萬元。甲公司經營期間，李某未經張某同意將其在甲公司的股權進行質押，并造成了損失。張某得知后，要求李某賠償損失，遭到拒絕。為防止李某繼續損害自己的利益，張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊，遭到王某、趙某反對，雙方發生爭議。在變更股東的爭議未解決前，甲公司因資不抵債，破產清算。債權人鄭某以李某未完全履行出資義務為由，要求李某承擔補充賠償責任，李某以其認為名義股東為由抗辯。

根據上述資料和公司法律制度的規定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)李某是否有權拒絕張某的賠償請求?簡要說明理由。

(2)張某未經王某、趙某同意能否變更為甲公司股東?簡要說明理由。

(3)李某是否有權拒絕承擔補充賠償責任?簡要說明理由。

【正確答案】

(1)李某無權拒絕張某的賠償請求。根據規定，名義股東將登記于其名下的股權轉讓、質押或者以其他方式處分，名義股東處分股權造成實際出資人損失，實際出資人請求名義股東承擔賠償責任的，人民法院應予支持。

(2)張某未經王某、趙某同意不能變更為甲公司股東。根據規定，如果實際出資人未經其他股東半數以上同意，請求公司變更股東、簽發出資證明書、記載于股東名冊、記載于公司章程并將辦理公司登記機關登記的，人民法院不予支持。本案例中，張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊，遭到王某、趙某反對，沒有得到其他股東半數以上同意，因此張某不能變更為甲公司股東。

(3)李某無權拒絕承擔補充賠償責任。根據規定，如果公司債權人以登記于公司登記機關的股東未履行出資義務為由，請求其對公司債務不能清償的部分在未出資本息范圍內承擔補充賠償責任，股東以其僅為名義股東而非實際股東為由進行抗辯的，人民法院不予支持。

2.【本題 6 分】2018 年 7 月 14 日，甲公司從乙公司購買了辦公設備，合計 20 萬元，雙方約定以商業匯票結算貨款。7 月 15 日，乙公司簽發了一張以甲公司為付款人，以乙公司的債權人丙公司為收款人，期限為 2 個月的 20 萬元商業承兌匯票。甲公司經提示在匯票上簽章承兌。該匯票在交付給丙公司時，丙公司要求甲公司提供保證人。甲公司遂請求丁公司保證，丁公司提出需以甲公司設定抵押為保證生效條件，甲公司同意。丁公司便以保證人身份在匯票上簽章，并注明“該保證以甲公司提供抵押為生效條件”。丁公司保證時未記載被保證人名稱和保證日期。匯票到期后，丙公司獲悉甲公司財務狀況不佳。遂直接向保證人丁公司提示付款。丁公司拒絕付款，理由如下：

(1)匯票未記載被保證人名稱和保證日期，保證無效;

(2)甲公司沒有向保證人提供抵押，保證不生效;

(3)即使保證生效，持票人應先向被保證人請求付款，只有在被保證人沒有支付能力時才由保證人付款。

要求：根據上述資料和票據法律制度的規定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)丁公司拒絕付款的理由(1)是否成立?簡要說明理由。

(2)丁公司拒絕付款的理由(2)是否成立?簡要說明理由。

(3)丁公司拒絕付款的理由(3)是否成立?簡要說明理由。

【正確答案】

(1)不成立。根據規定，匯票保證的絕對必要記載事項是：“保證”字樣和保證人的簽章。 被保人的名稱和保證日期為相對記載事項，不影響保證的效力。未記載被保證人名稱的，己承兌的匯票，承兌人為被保證人;未承兌的匯票，出票人為被保證人。未記載保證日期的， 出票日期為保證日期。

(2)不成立。根據規定，保證不得附有條件;附有條件的，不影響對匯票的保證責任，即保證所附的條件不發生票據法上的效力。

(3)不成立。根據規定，保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權利，承擔保證責任。被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。持票人在票據到期后，根據需要，可以不向被保證人請求付款，而直接向保證人請求付款。保證人應當支付全部票據金額，不得以必須先向被保證人請求付款為由拒絕付款。

3.【本題 6 分】2016 年 5 月，甲公司將一廠房出租給乙公司，租期 5 年，月租金 3 萬元。租賃合同簽訂前，甲公司書面告知乙公司該廠房己為丙銀行設定抵押權，用以擔保甲公司向丙銀行的借款本金 1 000 萬元及其利息。 2018 年 6 月，甲公司不能履行對丙銀行的到期借款債務，致使廠房被人民法院依法查封。 此時，乙公司己拖欠甲公司 3 個月租金 9 萬元，丙銀行通知乙公司應向其交付租金。乙公司認為廠房租賃合同的出租人是甲公司，而非丙銀行，因此拒絕向丙銀行交付租金。乙公司轉而向甲公司請求賠償因廠房被查封所遭受的損失，并主張將損失賠償與所欠租金在對等數額內相互抵銷。 2018 年 8 月，廠房被依法拍賣，乙公司請求買受人丁公司繼續履行剩余期間的租賃合同， 遭到拒絕。

要求：根據上述資料和物權、合同法律制度的規定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)乙公司拒絕向丙銀行交付租金是否符合法律規定?簡易說明理由。

(2)乙公司是否有權請求甲公司賠償損失?簡要說明理由。

(3)乙公司是否有權請求買受人丁公司繼續履行租賃合同?簡要說明理由。

【正確答案】

(1)乙公司拒絕向丙銀行交付租金不符合法律規定。債務人不履行到期債務或者發生當事人約定的實現抵押權的情形，致使抵押財產被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押權人有權收取該抵押財產的天然孳息或者法定孳息。但抵押權人未通知應當清償法定孳息的義務人的除外。本題中，丙銀行通知乙公司應向其交付租金，而抵押權人就是丙銀行，應當清 償法定孳息的義務人就是乙公司，既己通知，乙公司就不能拒絕。

(2)乙公司無權請求甲公司賠償損失。根據規定，抵押權實現后，租賃合同對受讓人不具有約束力。抵押人將己抵押的財產出租時，如果抵押人未書面告知承租人該財產己抵押的，抵押人對出租抵押物造成承租人的損失承擔賠償責任;如果抵押人己書面告知承租人該財產己抵押的，抵押權實現造成承租人的損失，由承租人自己承擔。本案例中，由于在租賃合同簽訂前，甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設定抵押權，因此，乙公司無權請求甲公司賠償損失。

(3)乙公司無權請求買受人丁公司繼續履行租賃合同。根據規定，抵押權設立后抵押財產出租的，該租賃關系不得對抗己登記的抵押權，抵押權實現后，租賃合同對受讓人不具有約束力。由于在租賃合同簽訂前，該廠房己設定抵押權，抵押權實現后，該租賃合同對丁公司不具有約束力。

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五、綜合題

【本題 12 分】甲企業為中國居民企業，主要從事新能源汽車的生產與銷售，屬于國家重點扶持的高薪科技行業。2017 年度甲企業的銷售收入為 4 600 萬元，銷售成本為 2000 萬元， 年度利潤總額為 600 萬元。納稅調整的事項資料如下：

(1)銷售費用：廣告費 500 萬元，業務宣傳費 220 萬元

(2)管理費用：業務招待費 50 萬元

(3)營業外支出：稅收滯納金 5 萬元，通過公益性社會團體向貧困山區捐款 84 萬元

(4)投資收益：國債利息收入 5 萬元，從境內被投資非上市居民企業分回的股息 40 萬元

(5)實際發放的合理工資薪金 200 萬元，實際發生的職工福利費 38 萬元己知：各項支出均取得合法有效憑據，并己作相應的會計處理，其他事項不涉及納稅調整。

要求： 根據上述資料和企業所得稅法律制度的規定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)計算甲企業 2017 年度企業所得稅匯算清繳中廣告費和業務宣傳費支出應調整的應納稅所得額;

(2)計算甲企業 2017 年度企業所得稅匯算清繳中業務招待費應調整的應納稅所得額;

(3)計算甲企業 2017 年度企業所得稅匯算清繳中營業外支出應調整的應納稅所得額;

(4)計算甲企業 2017 年度企業所得稅匯算清繳中投資收益應調整的應納稅所得額;

(5)計算甲企業 2017 年度企業所得稅匯算清繳中職工福利費應調整的應納稅所得額;

(6)計算甲企業 2017 年度企業所得稅匯算清繳中應繳納的企業所得稅。

【正確答案】

(1)廣告費及業務宣傳費共計發生金額=500+220=720 (萬元)

稅法允許列支金額=4 60015%=690 (萬元)

應調増應納稅所得額=720-690=30 (萬元)

(2)業務招待費實際發生金額 50 萬元，發生額的 60%50=30 (萬元)

銷售收入 4 600 萬元的千分之五為 23 萬元需調増應納稅所得額=50-23=27 (萬元)

(3)公益性捐贈支出應調増的應納稅所得額=84-60012%=84-72=12 (萬元)

(4)投資收益應調減 5+40=45 (萬元)

(5)職工福利費調増應納稅所得額=38-20014%=10 (萬元)

(6)2017 年度應納稅所得額=600+30+27+12+5-5-40+10=639 (萬元)

2017 年度應納所得稅額=639*15%=95.85 (萬元)

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