5月14日下午第四批次試卷2017年初級會計職稱《初級會計實務》考試真題及答案

　　2017《初級會計實務》真題及答案

　　5月14日下午第四批次試卷

　　一、單項選擇題(本類題共24 小題，每小題1.5分，共36 分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選選項前的按鈕“○”作答)

　　1.2016 年 1 月初，甲公司自非關聯方取得乙公司 60%的股份作為長期股權投資，采用成本法核算。2016 年乙公司實現凈利潤 100 萬元，并宣告分配現金股利 5 萬元，不考慮其他因素， 2016 年甲公司應確認的投資收益為( )萬元。

　　A.60

　　B.3

　　C.100

　　D.5

　　【答案】B

　　【解析】成本法核算的長期股權投資，當被投資宣告分派現金股利時，投資單位應當按其享有的份額確認投資收益，所以 2016 年甲公司應當確認的投資收益為 60%×5=3 萬元。相關會計分錄為：借：應收股利 3 貸：投資收益 3

　　2.某商品流通企業采用毛利率法核算庫存商品。2016 年 7 月 1 日，家電類庫存商品余額為 360 萬元，7 月份購進商品 400 萬元，銷售商品取得不含增值稅收入 580 萬元，上季度該類商品毛利率為 20%。不考慮其他因素，7 月 31 日該企業家電類庫存商品成本為( )萬元。

　　A.608

　　B.464

　　C.296

　　D.180

　　【答案】C

　　【解析】本期銷售成本=580×(1-20%)=464(萬元)，結存存貨成本=360+400-464=296(萬元)。

　　3.2016 年 5 月 31 日，某企業“應付稅費”總賬科目貸方余額為 1255 萬元，其中“應付賬款——甲公司”明細科目貸方余額為 1755 萬元。“應付賬款——乙公司”明細科目借方余額為 5 萬元，“預付賬款”總賬科目借方余額為 15.5 萬元。其中“預付賬款——丙公司”明細科目借方余額為 20 萬元。“預付賬款——丁公司”明細科目貸方余額為 15 萬元。不考慮其他因素，該企業 5 月 31 日資產負債表中“預付款項”項目期末余額為( )萬元。

　　A.20

　　B.25

　　C.18.5

　　D.23.5

　　【答案】B

　　【解析】“預付款項”應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數=5+20=25(萬元)。

　　4.下列各項中，關于“材料成本差異”科目的表述正確的是( )。

　　A.期初貸方余額反映庫存材料的超支差異

　　B.期末余額應在資產負債表中單獨列示

　　C.期末兌方余反映庫存材料的節約差異

　　D.借方登記入庫材料的節約差異

　　【答案】C

　　【解析】期末貸方余額反映庫存材料的節約差異，選項 A 錯誤;期末余額在“存貨”項目中填列，選項 B 錯誤;借方登記入庫材料的超支差異，選項 D 錯誤。

　　5.下列各項中，隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，應按其實際成本記入的會計科目是( )。

　　A.管理費用

　　B.其他業務成本

　　C.營業外支出

　　D.銷售費用

　　【答案】D

　　【解析】隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應按實際成本計入銷售費用。

　　6.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2016 年 11 月 1 日，對外銷售 M 商品 20 000 件，每件不含增值稅銷售價格為 15 元，給予 10%的商業折扣，符合收入確認條件。下列各項中，該企業銷售商品會計處理正確的是( )。

　　A.確認應交稅費 5.1 萬元

　　B.確認主營業務收入 27 萬元

　　C.確認管理費用 3 萬元

　　D.確認財務費用 3 萬元

　　【答案】B

　　【解析】相關會計分錄為：借：應收賬款 31.59 貸：主營業務收入 27(20000×15×(1-10%)/10000) 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 4.59

　　7.下列各項中，企業收到與資產相關的政府補助時應貸記的會計科目是( )。

　　A.實收資本

　　B.營業外收入

　　C.固定資產

　　D.遞延收益

　　【答案】D

　　【解析】相關會計分錄為：借：銀行存款貸：遞延收益

　　8.下列各項中，企業無法查明原因的現金短缺經批準后應記入的會計科目是( )。

　　A.管理費用

　　B.營業外支出

　　C.其他應收款

　　D.財務費用

　　【答案】A

　　【解析】無法查明原因的現金短缺經批準后應計入管理費用。

　　9.下列各項中，應通過“營業外支出”科目核算的是( )。

　　A.采購人員差旅費

　　B.銷售部門業務招待費

　　C.外幣存款匯兌損失

　　D.公益性捐贈支出

　　【答案】D

　　【解析】選項 A 計入管理費用;選項 B 計入銷售費用;選項 C 計入財務費用。

　　10.下列各項中，籌建期間用于日常管理活動的借款利息應記入的會計科目是( )。

　　A.長期待攤費用

　　B.銷售費用

　　C.管理費用

　　D.財務費用

　　【答案】C

　　【解析】籌建期間非資本化利息費用應計入管理費用。

　　11.2016 年 12 月 20 日，某企業銷售商品開出的增值稅專用發票上注明的價款為 100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，全部款項已收存銀行。該商品的成本為 80 萬元，月核算相應的跌價準備金額為 5 萬元。不考慮其他因素，該業務使企業 2016 年 12 月營業利潤增加( )萬元。

　　A.20

　　B.25

　　C.30

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】營業利潤=營業收入-營業成本=100-(80-5)=25(萬元)。

　　12.2016 年 12 月 1 日，某公司“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額為 1 萬元。12 月 16 日，收回已作壞賬轉銷的應收賬款 1 萬元。12 月 31 日，應收賬款 120 萬元。12 月 11 日，應收賬款的預計未來現金流量現值為 108 萬元，不考慮其他因素，12 月 31 日該公司應計提的壞賬準備金額為( )萬元。

　　A.13

　　B.12

　　C.10

　　D.11

　　【答案】C

　　【解析】應計提的壞賬準備=(120-108)-(1+1)=10(萬元)。

　　13.2016 年 5 月 16 日，甲公司從上海證券交易所購入乙公司的股票 15,000 股，每股價格為 40 元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利 0.2 元)，另支付相關交易費用 0.1 萬元(不包含增值稅)。甲公司將其劃分為交易性金融資產，不考慮其他因素，該交易性金融資產的初始入賬金額為( )萬元。

　　A.60

　　B.59.7

　　C.60.1

　　D.59.1

　　【答案】B

　　【解析】相關會計分錄為：借：交易性金融資產——成本 59.7 應收利息 0.3 投資收益 0.1 貸：銀行存款 60.1

　　14.2016 年 12 月 1 日，甲企業與乙企業簽訂為期 2 個月的軟件開發合同，合同總價為 60 萬元(不考慮增值稅)，當日收到乙企業預付的合同款 40 萬元，截止 2016 年 12 月 31 日，甲企業履行該合同累計發生勞務成本 24 萬元。預計還將發生勞務成本 16 萬元，經規定該合同完工進度為 60%。不考慮其他因素，2016 年 12 月甲企業確認的該業務收入為( )萬元。

　　A.24

　　B.40

　　C.60

　　D.36

　　【答案】D

　　【解析】題干給出經測定該合同完工進度為 60%，所以應確認的勞務收入=60×60%=36(萬元)。

　　15.下列各項中，關于無形資產攤銷的會計處理表述正確的是( )。

　　A.無形資產攤銷額應全部計入管理費用

　　B.用于生產產品的無形資產的攤銷額應計入其他業務成本

　　C.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷

　　D.使用壽命有限的無形資產自可供使用下月開始攤銷

　　【答案】C

　　【解析】無需資產攤銷額應計入管理費用、其他業務成本、生產成本等科目，選項 A 錯誤;用于生產產品的無形資產的攤銷額應計入生產成本，選項 B 錯誤;使用壽命有限的無形資產自可供使用當期其開始攤銷，選項 D 錯誤。

　　16.2016 年 7 月 1 日，某公司按面值發行 3 年期，到期一次還本付息的債券，該債券面值總額為 5000 萬元，年利率為 4%。債券票面利率等于實際利率，債券已全部售出。不考慮其他因素，2016 年 12 月 31 日該應付債券的賬面價值為( )萬元。

　　A.5100

　　B.5200

　　C.5000

　　D.4900

　　【答案】A

　　【解析】因該債券為到期一次還本付息，2016 年 12 月 31 日該應付債券的賬面余額 =5000+5000×4%/2=5100(萬元)。

　　17.某企業自行研發一項非專利技術累計支出 680 萬元，其中 210 萬元屬于開發階段符合資本化條件的支出，240 萬元屬于研究階段的支出，160 萬元屬于無法可靠區分研究階段和開發階段的支出。該技術研發完成并形成一項非專利技術。不考慮其他因素，該非專利技術的入賬價值為( )萬元。

　　A.520

　　B.680

　　C.280

　　D.440

　　【答案】C

　　【解析】開發階段符合資本化條件的支出計入無形資產，所以該非專利技術的入賬價值為 280 萬元。

　　18.下列各項中，企業無力支付到期的銀行承兌匯票，應將應付票據賬面余額轉入的會計科目是( )。

　　A.長期借款

　　B.短期借款

　　C.其他應付款

　　D.應付賬款

　　【答案】B

　　【解析】相關會計分錄為：借：應付票據貸：短期借款

　　19.甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，2016 年 12 月 1 日，甲企業向乙企業銷售產品 500 件，每件不含稅增值稅銷售價格為 1500 元?，F金折扣條件為 2/10,1/20， N/30，計算現金折扣時不考慮增值稅。乙企業于 12 月 15 日交付貨款，甲企業實現收取的款項為( )。

　　A.862500

　　B.877500

　　C.750000

　　D.870000

　　【答案】D

　　【解析】相關會計分錄為： 12 月 1 日：借：應收賬款 877500 貸：主營業務收入 750000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 127500 12 月 15 日借：銀行存款 870000 財務費用 7500 貸：應收賬款 877500

　　20.甲公司為增值稅一般納稅人，委托乙公司加工一批應稅消費品，收回后直接對外出售，甲公司支付加工費 100 萬元，增值稅 17 萬元，并取得乙公司開具的增值稅專用發票。另付乙公司代扣代繳消費稅 15 萬元。下列各項中，甲公司支付加工費和相關稅費會計處理正確的而是( )。(金額單位為萬元)

　　A.借：委托加工物資 132 貸：銀行存款 132

　　B.借：委托加工物資 100 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17 ——應交消費稅 15 貸：銀行存款 132

　　C.借：委托加工物資 115 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17 貸：銀行存款 132

　　D.借：委托加工物資 117 應交稅費——應交消費稅 15 貸：銀行存款 132

　　【答案】C

　　【解析】相關會計分錄為：借：委托加工物資 115 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17 貸：銀行存款 132

　　21.下列各項中，屬于事業單位經營支出的是( )。

　　A.開展專業業務活動發生的工資支出

　　B.對附屬單位補助支出

　　C.非獨立核算經營活動發生的工資支出

　　D.上繳上級支出

　　【答案】C

　　【解析】選項 A 屬于事業支出;選項 B 屬于對附屬單位補助支出;選項 D 屬于上繳上級支出。

　　22.某公司月初及本月的生產費用共計 7200 元，其中直接材料 4200 元，直接人工 1800 元，制造費用 1200 元。本月完工產品 100 件，月末在產品 40 件，其完工程度為 50%，材料在開始生產時一次投入。生產費用采用約當產量比例法在完工產品和在產品之間進行分配。不考慮其他因素，本月完工產品成本為( )元。

　　A.6600

　　B.5500

　　C.7200

　　D.6000

　　【答案】B

　　【解析】完工產品應負擔的直接材料成本=4200/(100+40)×100=3000(元)，完工產品應負擔的直接人工成本=1800/(100+40×50%)×100=1500(元)，完工產品應負擔的制造費用 =1200/(100+40×50%)×100=1000(元)，所以本月完工產品成本=3000+1500+1000=5500 (元)。

　　23.下列各項中，企業應通過“其他應收款”科目核算的是( )。

　　A.出租包裝物收取的押金

　　B.為職工墊付的水電費

　　C.代購貨方墊付的銷售商品運費

　　D.銷售商品未收到的貨款

　　【答案】B

　　【解析】選項 A 通過“其他應付款”科目核算;選項 C 通過“應收賬款”科目核算;選項 D 通過“應收賬款”科目核算。

　　24.下列各項中，關于企業以自產產品作為福利發放給職工的會計處理表述不正確的是( )。

　　A.按產品的賬面價值確認主營業務成本

　　B.按產品的公允價值確認主營業務收入

　　C.按產品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬

　　D.按產品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬

　　【答案】C

　　【解析】相關會計分錄為：確認時：借：生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用等(公允價值+銷項稅額) 貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利(公允價值+銷項稅額) 發放時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營業務收入(公允價值) 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率) 借：主營業務成本(賬面價值)貸：庫存商品(賬面價值)

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　　二、多項選擇題(本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)

　　1.下列各項中，應計入銷售費用的有( )

　　A.推廣新產品的宣傳費

　　B.銷售商品發生的運輸費

　　C.預計產品質量保證損失

　　D.專設銷售機構的辦公費

　　【答案】CD

　　【解析】選項 A、選項 B 均是計入管理費用的。

　　2.下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算內容的有( )

　　A.應付融資租入固定資產租金

　　B.應付經營租入固定資產租金

　　C.應付租入包裝物租金

　　D.代扣代交的職工個人所得稅

　　【答案】BCD

　　【解析】應付融資租入固定資產的租金是需要計入長期應付款科目，選項 BCD 均是計入其他應付款。

　　3.下列各項中，屬于事業單位凈資產的有( )

　　A.非流動資產基金

　　B.專用基金

　　C.事業基金

　　D.財政補助結轉

　　【答案】ABCD

　　【解析】事業單位的凈資產包括事業基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余等。所以選項 ABCD 均正確。

　　4.下列各項中，應列入現金流量表中“投資活動產生的資金流量”項目的有( )

　　A.出售固定資產收到的款項

　　B.借還前欠購進原材料的款項

　　C.收回持有至到期投資的本息

　　D.經營祖貸無形資產收到的租金

　　【答案】AC

　　【解析】選項 B 屬于經營活動，選項 D 屬于經營活動。

　　5.下列各項中，關于產品成本計算品種法特點的表述正確的有( )

　　A.不定期計算產品成本

　　B.適用于單步驟，大量從生產的企業

　　C.期末生產品數量較多時，完工產品與在產品之間類分配生產費用

　　D.以產品品種作為成本核算的對象

　　【答案】BD

　　【解析】品種法，適用于單步驟、大量生產的企業，如發電、供水、采掘等企業，選項 D 錯誤。品種法計算成本的主要特點：一是成本核算對象是產品品種，選項 B 正確，選項 C 錯誤。二是品種法下一般定期(每月月末)計算產品成本，產品成本計算器與財務報告期一致，選項 A 錯誤。三是月末一般不需要將生產費用在完工產品與在產品之間進行劃分。

　　6.下列各項中，工業企業應通過“其他業務成本”科目核算的有( )

　　A.出售投資性房地產的成本

　　B.出祖包裝物的攤銷額

　　C.出租無形資產的攤銷額

　　D.出售不需用原材料的成本

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　7.企業采用權益法核算長期股權投資，下列各項中，不會引起投資企業投資權益發生增減變動的有( )

　　A.被投資企業提取盈余公積

　　B.被投資企業宣告發放股票股利

　　C.被投資企業宣告發放現金股利

　　D.被投資企業實現凈利潤

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 A：被投資單位提取盈余公積，因為并不會導致所有者權益總額發生變化，所以投資企業無需進行賬務處理;選項 B：投資企業無需進行賬務處理;選項 C：借：應收股利貸：長期股權投資——損益調整選項 D：借：長期股權投資——損益調整 貸：投資收益

　　8.下列各項中，應根據總賬科目期末余額直接填列的資產負債表項目有( )

　　A.長期應付款

　　B.應付票據

　　C.短期借款

　　D.長期借款

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D 應當根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

　　9.下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。

　　A.銷售商品收到購貨方交來的商業匯票

　　B.為購買有價證券向證券公司指定賬戶劃出的資金

　　C.申請銀行本票向銀行轉存的款項

　　D.申請開具信用證向銀行交存的信用證保證金

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 A 計入銀行存款科目

　　10.下列各項中，關于持有至到期投資會計處理的表述正確的有( )。

　　A.取得時發生的交易費用計入投資收益

　　B.已計提的減值準備在以后期間不得轉回

　　C.在資產負債表日按其攤余成本和實際利率計算確認投資收益

　　D.取得時實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息計入應收利息

　　【答案】CD

　　【解析】選項 A，取得持有至到期投資支付的交易費用計入持有至到期投資的入賬價值中。選項 B，已計提減值準備的持有至到期投資在以后會計期間是允許轉回的。

　　11.下列各項中，影響企業廢品凈損失的有( )。

　　A.應由責任人賠償的廢品損失

　　B.可修復廢品的修復費用

　　C.不可修復廢品的生產成本

　　D.回收的廢品殘料價值

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項 ABCD 均正確

　　12.下列各項中,屬于輔助生產費用分配方法的有( )。

　　A.代數分配法

　　B.計劃成本分配法

　　C.交互分配法

　　D.直接分配法

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項 ABCD 均正確。

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　　三、判斷題(本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得 1 分，答題錯誤的扣 0.5 分，不答題的不得分也不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○” 作答。)

　　1.正在返修的廢品，未經驗收入庫的產品以及等待返修的廢品均屬于在產品。( )

　　【答案】√

　　2.企業售出商品發生銷售退回，對于已確認收入且不屬于資產負債表日后事項的，應沖減退回當期的銷售收入和銷售成本。( )

　　【答案】√

　　3.資產負債表日企業按工資總額的一定比例繳存基本養老保險屬于設定提存計劃，應確認為應付職工薪酬。( )

　　【答案】對

　　4.順序分配法是按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用，受益少的先分配，受益多的后分配。先分配的輔助生產車間不負擔后分配的輔助車間的費用。

　　【答案】√

　　5.企業根據股東大會審議批準的利潤分配方案確定分配對投資者的股票股利應確認為應付股利。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業根據股東大會審議批準的利潤分配方案確定分配對投資者的股票股利無需進行賬務處理。

　　6.如果銷售商品不符合收入確認條件，在商品發出時不需要進行會計處理。( )

　　【答案】×

　　【解析】如果銷售商品不符合收入確認條件，在商品發出時不需要確認收入，但是需要將庫存商品轉出計入發出商品。

　　7.賬結法下，各損益類科目每月月末只需統計出本月發生額和月末累計數額，不結轉到“本年利潤”科目。( )

　　【答案】×

　　【解析】表結法下，各損益類科目每月月末只需統計出本月發生額和月末累計數額，不結轉到“本年利潤”科目。

　　8.資產負債表日可供出售金融資產公允價值變動增加的凈額應確認為當期投資收益。( )

　　【答案】×

　　【解析】資產負債表日可供出售金融資產公允價值變動增加的凈額應確認為其他綜合收益

　　9.企業發生的以現金支付股利，利潤或利息業務，應列入現金流量表中“籌資活動產生的現金流量”項目。( )

　　【答案】√

　　10.采用移動加權平均法計算發出存貨成本，不能在月度內隨時結轉發出存貨的成本。( )

　　【答案】√

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　　四、不定項選擇題(本類題共 15 分，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)

　　(一)甲公司為增值稅一般納稅人，2016 年 11 月至 12 月發生如下經濟業務。

　　(1)11 月 10 日，購入一臺不需要安裝的設備并投入專設銷售機構使用。取得該設備的增值稅專用發票注明的價款為 100 萬元，增值稅為 17 萬元，款項已用銀行存款支付。該設備預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為 4%，采用直線法計提折舊。

　　(2)11 月 20 日，購入行政管理軟件，以銀行匯票支付價款和稅款共計 48 萬元，取得普通發票。該軟件預計使用年限為 10 年，采用直線法攤銷。

　　(3)12 月 31 日，與乙公司簽訂經營租賃協議，將已使用 4 年的辦公樓改變用途，出租給乙公司使用。該辦公樓 2016 年折舊額為 100 萬元。轉換日，該辦公樓賬面價值為 1000 萬元，公允價值為 1500 萬元。甲公司投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據資料(1)，甲公司購入設備的入賬價值是( )。

　　A.100

　　B.96

　　C.112.32

　　D.117

　　【答案】A

　　【解析】甲公司購入設備的入賬價值為 100(萬元)。

　　2.根據資料(1)，甲公司 2016 年該設備應計提的折舊額是( )。

　　A.1.6

　　B.1.872

　　C.0.936

　　D.0.8

　　【答案】D

　　【解析】2016 年 11 月份購入固定資產，應從 12 月份開始計提折舊。甲公司 2016 年該設備應計提的折舊額=100×(1-4%)/10×1/12=0.8(萬元)。

　　3.根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司 2016 年購入軟件會計處理正確的是( )。

　　A.銀行存款減少 48 萬元

　　B.無形資產增加 48 萬元

　　C.應付票據增加 48 萬元

　　D.其他貨幣資金減少 48 萬元

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司 2016 年 11 月 20 日購入管理用軟件的賬務處理為：借：無形資產 48 貸：其他貨幣資金 48

　　4.根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司出租辦公樓會計處理結果正確的是( )。

　　A.公價值變動損益增加 500 萬元

　　B.投資性房地產增加 2 500 萬元

　　C.投資性房地產增加 1 000 萬元

　　D.其他綜合收益增加 500 萬元

　　【答案】AD

　　【解析】12 月 31 日轉換為投資性房地產的賬務處理為：借：投資性房地產——成本 1500 貸：固定資產 1000 其他綜合收益 500

　　5.根據資料(1)至(3)，上述業務對 2016 年營業利潤的影響是( )。

　　A.增加 399.6 萬元

　　B.減少 100.4 萬元

　　C.減少 101.6 萬元

　　D.增加 348.4 萬元

　　【答案】C

　　【解析】對甲公司 2016 年度營業利潤的影響=-0.8(資料 1)-48/10×2/12(資料 2) -100=-101.6(萬元)。

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　　(二) 2016 年 1 月 1 日，某公司股東權益合計金額為 20 000 萬元，其中，股本 5 000 萬元(每股面值為 1 元)，資本公積 10 000 萬元。盈余公積 3 000 萬元，未分配利潤 2 000 萬元。該公司 2016 年發生與所有者權益相關的交易或事項如下：

　　(1)1 月 8 日，委托證券公司發行普通股 6 000 萬股，每股面值 1 元，發行價格為每股 4 元，按發行收入的 3%支付傭金，發行完畢。收到股款存入銀行。

　　(2)9 月 10 日，經股東大會批準，用資本公積轉增股本 800 萬元。并辦妥相關增資手續。

　　(3)11 月 8 日，經股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票 1 000 萬股，回購價格為每股 5 元。

　　(4)12 月 28 日，經股東大會批準，將回購的本公司股票 1 000 萬股注銷，并辦妥相關減資手續。

　　要求。根據上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據資料(1)，下列各項中，該公司發行股票業務會計處理結果正確的是( )。

　　A.“財務費用”科目借方登記 720 萬元

　　B.“銀行存款”科目借方登記 23 280 萬元

　　C.“股本”科目貸方登記 6 000 萬元

　　D.“資本公積”科目貸方登記 17 280 萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】該公司發行股票的會計處理為：借：銀行存款 23280 貸：股本 6000 資本公積——股本溢價 17280 (6000×4-6000-6000×4×3%)

　　2.根據資料(2)，下列各項中，該公司用資本公積轉增股本會計處理結果正確的是( )

　　A.資本公積減少 800 萬元

　　B.未分配利潤增加 800 萬元

　　C.庫存股增加 800 萬元

　　D.股本增加 800 萬元

　　【答案】AD

　　【解析】該公司用資本公積轉增股本的會計處理為：借：資本公積 800 貸：股本 800

　　3.根據資料(3)，下列各項中，該公司回購股票會計處理正確的是( )

　　A 借：庫存股 1 000 貸：股本 1 000

　　B.借：股本 1 000 貸：庫存股 1 000

　　C.借：庫存股 5 000 貸：銀行存款 5 000

　　D.借：股本 5 000 貸：銀行存款 5 000

　　【答案】C

　　【解析】11 月 8 日，公司回購股票的會計處理為：借：庫存股 5000 貸：銀行存款 5000

　　4.根據期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，該公司注銷股票的會計處理結果正確的是( )

　　A.“資本公積”科目借方登記 4 000 萬元

　　B.“股本”科目借方登記 1 000 萬元

　　C.“資本公積”科目貸方登記 4 000 萬元

　　D.“庫存股”科目貸方登記 5 000 萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】該公司注銷股票的會計處理為：借：股本 1000 資本公積——股本溢價 4000 貸：庫存股 5000

　　5.根據期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，該公司 2016 年末資產負債表“股東權益” 項目期末余額填列正確的是( )

　　A.“盈余公積”項目為 26 480 萬元

　　B.“庫存股”項目為 1 000 萬元

　　C.“資本公積”項目為 22 480 萬元

　　D.“股本”項目為 10 800 萬元

　　【答案】CD

　　【解析】該公司 2016 年末資產負債表“股東權益”項目期末余額： “股本”項目=5000+6000(資料 1)+800(資料 2)-1000(資料 4)=10800(萬元); “庫存股”項目=5000-5000(資料 3)=0(萬元); “資本公積”項目=10000+17280(資料 1)-800(資料 2)-4000(資料 4)=22480(萬元); “盈余公積”項目=3000(萬元)。

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　　(三)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2016 年 7 月甲公司發生如下業務。

　　(1)1 日。與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售 N 商品 2 000 件，合同約定乙公司按每件 100 元對外銷售。甲公司按售價的 10%同乙公司支付手續費(手續費不考慮增值稅)。商品已經發出，每件成本為 60 元。

　　(2)8 日。收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實際對外銷售 N 商品 1 000 件。甲公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為 100 000 元。增值稅稅額為 17 000 元，款項尚未收到。

　　(3)10 日。采用托收承付結算方式向丙公司銷售 M 商品，并辦委托收手續費。開具的增值稅專用發票上注明的價款為 500 000 元。增值稅稅額為 85 000 元，該批 M 商品的成本為 350 000 元。15 日丙公司發現該批商品有假貨，要求給予 5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關手續，開具了增值稅專用發票(紅字)。20 日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項存入銀行。

　　(4)25 日。收到以經營租賃方式出租設備的本月租金 20 000 元及相應增值稅稅額 3 400 元。該設備本月月應計提折舊 12 000 元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據資料(1)，下列各項中，甲公司發出委托代銷商品時會計處理結果表述正確的是( )。

　　A.“應交稅費”科目貸方登記 34 000 元

　　B.“庫存商品”科目貸方登記 120 000 元

　　C.“發出商品”科目借方登記 200 000 元

　　D.“委托代銷商品”科目借方登記 120 000 元

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司發出委托代銷商品時的會計處理為：借：委托代銷商品 12000 貸：庫存商品 12000

　　2.根據資料(1)和(2)，下列各項中，甲公司收到代銷清單會計處理結果表述正確的是( )。

　　A.結轉主管業務成本 60 000 元

　　B.確認銷售費用 10 000 元

　　C.確認應收賬款 107 000 元

　　D.確認主管業務收入 100 000 元

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司收到代銷清單時：借：應收賬款 117000 貸：主營業務收入 100000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000 借：主營業務成本 60000 貸：委托代銷商品 60000 借：銷售費用 10000 貸：應收賬款 10000

　　3.根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司銷售 M 商品會計處理結果表述正確的是( )。

　　A.發生銷售折讓時，確認銷售費用 24 000 元

　　B.發生銷售折讓時，沖減主營業務收入 25 000 元

　　C.收到銷售款項時，增加銀行存款 555 750 元

　　D.辦委托收手續時，確認應收賬 585 000 元

　　【答案】BCD

　　【解析】10 日銷售 M 產品時：借：應收賬款 585000 貸：主營業務收入 500000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85000 借：主營業務成本 350000 貸：庫存商品 350000 15 日發生銷售折讓時：借：主營業務收入 25000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 4250 貸：應收賬款 29250 20 日收到款項時：借：銀行存款 555750 貸：應收賬款 555750

　　4.根據資料(4)，下列各項中，甲公司 7 月份出租設備相關的會計處理正確的是( )。

　　A.收到租金時：借：銀行存款 23 400 貸：其他業務收入 23 400

　　B.計提折舊時：借：制造費用 12 000 貸：累計折舊 12 000

　　C.收到租金時：借：銀行存款 23 400 貸：其他業務收入 20 000 應交稅費——應交增值稅(項稅額) 1 400

　　D.計提折舊時：借：其他業務成本 12 000 貸：累計折舊 12 000

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司 7 月份出租設備的會計處理為：借：銀行存款 23 400 貸：其他業務收入 20 000 應交稅費——應交增值稅(項稅額) 1 400 借：其他業務成本 12 000 貸：累計折舊 12 000

　　(5)根據資料(1)至(4)，上述業務對甲公司 7 月份利潤表中“營業收入”項目本期金額的影響是( )元。

　　A.600 000

　　B.595 000

　　C.575 000

　　D.620 000

　　【答案】B

　　【解析】對甲公司 7 月份利潤表中“營業收入”項目本期金額的影響=100000(資料 2)+ (500000-25000)(資料 3)+20000(資料 4)=595000(元)。

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