《中級會計實務》例題解析:勞務成本的賬務處理
勞務成本的賬務處理
甲公司于20×9年4月1日與乙公司簽訂一項咨詢合同,并于當日生效。合同約定,咨詢期為2年,咨詢費為300 000元;乙公司分三次等額支付咨詢費,第一次在項目開始時支付,第二次在項目中期支付,第三次在項目結束時支付。甲公司估計咨詢勞務總成本為180 000元(均為咨詢人員薪酬)。假定甲公司每月提供的勞務量均相同,可以按時間比例確定完工進度,按年度編制財務報表,不考慮其他因素。甲公司各年度發生的勞務成本資料如表14-2所示。
表14-2 單位:元
年度 |
20×9年 |
2×10年 |
2×11年 |
合計 |
發生的成本 |
70 000 |
90 000 |
20 000 |
180 000 |
甲公司的財務處理如下:
(1)20×9年度
?、賹嶋H發生勞務成本
借:勞務成本――咨詢成本 70 000
貸:應付職工薪酬 70 000
?、陬A收勞務款項
借:銀行存款 100 000
貸:預收賬款――乙公司 100 000
?、鄞_認提供勞務收入并結轉勞務成本
提供勞務的完工進度=9個月/24個月×100%=37.5%
確認提供勞務收入=300 000×37.5%-0=112 500(元)
結轉提借勞務成本=180 000×37.5%-0=67 500(元)
借:預收賬款――乙公司 112 500
貸:主營業務收入――咨詢收入 112 500
借:主營業務成本――咨詢成本 67 500
貸:勞務成本――咨詢成本 67 500
(2)2×10年度
?、賹嶋H發生勞務成本
借:勞務成本――咨詢成本 90 000
貸:應付職工薪酬 90 000
?、陬A收勞務款項
借:銀行存款 100 000
貸:預收賬款――乙公司 100 000
?、鄞_認提供勞務收入并結轉勞務成本
提供勞務的完工進度=21個月/24個月×100%=87.5%
確認提供勞務收入=300 000×87.5%-112 500=150 000(元)
結轉提供勞務成本=180 000×87.5%-67 500=90 000(元)
借:預收賬款――乙公司 150 000
貸:主營業務收入――咨詢收入 150 000
借:主營業務成本――咨詢成本 90 000
貸:勞務成本――咨詢勞務 90 000
(3)2×11年度
?、賹嶋H發生勞務成本
借:勞務成本――咨詢勞務 20 000
貸:應付職工薪酬 20 000
?、陬A收勞務款項
借:銀行存款 100 000
貸:預收賬款――乙公司 100 000
?、鄞_認提供勞務收入并結轉勞務成本
確認提供勞務收入=300 000-112 500-150 000=37 500(元)
結轉提供勞務成本=180 000-67 500-90 000=22 500(元)
借:預收賬款――乙公司 37 500
貸:主營業務收入――咨詢收入 37 500
借:主營業務成本――咨詢成本 22 500
貸:勞務成本――咨詢成本 22 500
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