2024年初級會計實務固定資產-外購的固定資產賬務處理

2024年初級會計《初級會計實務》通關精要教研老師已整理，本文分享第四章非流動資產第三節外購的固定資產的賬務處理知識點，有一定難度，應重點關注。

第四章 非流動資產

考情分析：

本章內容非常重要，有一定難度，應重點關注，以下內容全面把握。

第三節 固定資產

知識點：固定資產的確認

固定資產是指為“生產商品、提供勞務、經營管理或出租”而持有的使用壽命超過一個會計年度的“有形資產”。

知識點：固定資產的初始計量(入賬價值、初始成本、原值)

(二)賬務處理

1.外購的固定資產：

區別是否需要安裝，不需安裝借記“固定資產”;需要安裝先計入“在建工程”，達到預定可使用狀態時再轉入“固定資產”。

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月10日，購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為30 000元，增值稅3900元，另支付包裝費并取得增值稅專用發票，注明包裝費700元，稅率6%，增值稅42元?？铐椧糟y行存款支付。

【解析】甲公司相關賬務處理：

借：固定資產 30 700

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 3 942

貸：銀行存款 34 642

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月15日，以銀行存款購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為200 000元，增值稅26 000元;支付安裝費并取得增值稅專用發票，注明安裝費40 000元，增值稅稅率9%，增值稅3 600元;安裝完畢，交付使用。

【解析】甲公司相關賬務處理：

購入時

借：在建工程 200 000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 26 000

貸：銀行存款 226 000

支付安裝費時

借：在建工程 40 000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 3 600

貸：銀行存款 43 600

交付使用時

借：固定資產 240 000

貸：在建工程 240 000

思考：甲公司如果為小規模納稅人?

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，2022年7月1日，一次購進三臺不同型號且具有不同生產能力的設備A、B、C，取得增值稅專用發票上注明的價款為10 000萬元，增值稅為1 300萬元;另支付包裝費75萬元，增值稅4.5萬元。上述款項全部以銀行存款轉賬支付。假設A、B、C三臺設備的公允價值分別為4500萬元、3850萬元和1650萬元。

【解析】甲公司相關計算及賬務處理：

固定資產總成本=10 000+75=10 075(萬元)

三臺設備的分配比例

A設備：4 500/(4 500+3 850+1 650)=45%

B設備：3 850/(4 500+3 850+1 650)=38.5%

C設備：16.5%

三臺設備的各自成本

A設備的成本：10 075×45%=4 533.75(萬元)

B設備的成本：10 075×38.5%=3 878.875(萬元)

C設備的成本=1 662.375(萬元)

借：固定資產—A設備 4 533.75

—B設備 3 878.875

—C設備 1 662.375

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)1 304.5

貸：銀行存款 11 379.5

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